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Die GST ist eine bedeutende Reform im Bereich der indirekten Steuern in Indien. Mehrere vom Zentrum und den Staaten erhobene und erhobene Steuern würden durch eine einzige Steuer ersetzt, die als Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) bezeichnet wird. GST ist eine mehrstufige Mehrwertsteuer auf den Verbrauch von Waren oder Dienstleistungen oder beidem.
Da die GST mehrere Steuern in einer konsolidieren möchte, ist es sehr wichtig, Übergangsbestimmungen zu haben, um sicherzustellen, dass der Übergang zum GST-Regime sehr reibungslos und problemlos verläuft und keine ITC (Input Tax Credit) / Vorteile im bestehenden Regime erzielt werden hat verloren. In diesem Update stellen wir Übergangsbestimmungen zur Verfügung, die wie folgt eingeteilt werden können:

A. In Bezug auf Vorsteuerguthaben
B. Fortführung bestehender Verfahren wie beispielsweise der Arbeit über einen angemessenen Zeitraum ohne nachteilige Folgen nach dem GST-Recht
C. Alle (ausstehenden und zukünftigen) Ansprüche in Bezug auf bestehende Gesetze, die vor, am oder nach dem festgelegten Tag eingereicht wurden
D. GST TRAN-2
E. Aktuelle Rechtsprechung zum Übergangskredit

Rechtsvorschrift:
„Sofern im Fall einer Forderung nach Abschnitt 1 Unterabschnitt (140) im Antrag gesondert Folgendes angegeben wird:
(i) den Wert von Ansprüchen gemäß Abschnitt 3, Unterabschnitt (3) von Abschnitt 5, Abschnitten 6 und 6A und Unterabschnitt (8) von Abschnitt 8 des Central Sales Tax Act, 1956, die vom Antragsteller gestellt wurden, und (ii ) die Seriennummer und den Wert der Erklärungen in Formblättern C und / oder F und der Bescheinigungen in Formblättern E und / oder H oder Formblatt I, die in Regel 12 der vom Antragsteller zur Unterstützung eingereichten zentralen Umsatzsteuer- (Registrierungs- und Umsatz-) Regeln, 1957, angegeben sind der in Ziffer (i) genannten Ansprüche; “

A. Übergangsregelungen für ITC
Es wurden umfangreiche Vorkehrungen getroffen, um die nach geltendem Recht erzielten ITC auf neue Rechnung vorzutragen. Eine solche Gutschrift sollte nach dem GST-Gesetz zulässig sein. Der Steuerpflichtige, der sich für ein Kompositionssystem entscheidet, ist jedoch nicht berechtigt, die bestehende ITC auf neue Rechnung vorzutragen. ITC von verschiedenen Steuern nach den geltenden Gesetzen
(CENVAT-Gutschrift, Mehrwertsteuer usw.) wird übertragen wie folgt:

(a) Abschlusssaldo des Kredits in der letzten Rendite:
Der Abschlusssaldo der CENVAT-Gutschrift / Mehrwertsteuer in den letzten nach geltendem Recht eingereichten Erklärungen kann als Gutschrift im elektronischen Kreditbuch verwendet werden. Eine solche Gutschrift wäre nur verfügbar, wenn die Rückgaben für die letzten sechs Monate nach dem geltenden Recht eingereicht wurden. Um diese Gutschrift in Anspruch zu nehmen, muss die Erklärung in Form von GST TRAN 1 innerhalb von neunzig Tagen ab dem festgesetzten Tag, dh 1 im Juli, 2017 oder innerhalb einer solchen verlängerten Frist, auf dem gemeinsamen Portal eingereicht werden

b) Nicht in Anspruch genommener Kredit für Investitionsgüter:
Der Restbetrag des nicht in Anspruch genommenen Kredits für Investitionsgüterkredite kann auch durch Einreichung der erforderlichen Erklärung in der GST TRAN 1 abgerufen werden.

c) Gezahlte Gutschrift:
Ein registrierter Steuerpflichtiger, der nicht der Hersteller oder Dienstleister ist, kann am festgelegten Tag verzollte Waren in seinem Bestand haben. Die GST wird für alle Lieferungen oder Leistungen fällig, die nach dem festgelegten Tag erfolgen. Es ist nicht die Absicht der Regierung, auf ein und dieselbe Ware zweimal Steuern zu erheben. Daher wurde in solchen Fällen vorgesehen, dass die Gutschrift der früher gezahlten Abgabe / Steuer als Gutschrift zulässig wäre. Diese Gutschrift kann wie folgt verwendet werden:
(i) Die Gutschrift erfolgt auf der Grundlage einer Rechnung, aus der die Zahlung der Verbrauchsteuer oder der Mehrwertsteuer hervorgeht
(ii) Solche Rechnungen sollten weniger als ein Jahr alt sein
(iii) Melden Sie den Bestand an verzollten Waren innerhalb der vorgeschriebenen Frist auf dem gemeinsamen Portal an
(d) Gutschrift für verzollte Waren, wenn die registrierte Person nicht über das Dokument verfügt, das die Zahlung der Verbrauchsteuer / Mehrwertsteuer für Gewerbetreibende belegt, die keine Verbrauchsteuer- oder Mehrwertsteuerrechnung haben, gibt es ein System, das ihnen eine Gutschrift auf die verzollten Waren ermöglicht. Die Merkmale dieses Schemas sind wie folgt:
(i) Die Regelung gilt nur sechs Monate ab dem festgesetzten Tag. Es steht dem Hersteller oder Serviceanbieter nicht zur Verfügung. Es steht nur Händlern zur Verfügung.
(ii) Eine Gutschrift von @ 60% auf solche Waren, für die eine zentrale Steuer von @ 9% oder mehr und @ 40% für andere Waren von GST erhoben wird, die auf den nach dem festgelegten Tag abgeräumten Bestand gezahlt werden, ist zulässig. Solche Waren sollten jedoch nicht bedingungslos von der Steuer befreit oder nach geltendem Recht zu Null besteuert werden. Es wurde auch vorgesehen, dass, wenn eine integrierte Steuer auf solche Waren gezahlt wird; Der Kreditbetrag wird zu @ 30% bzw. 20% der genannten Steuer gewährt.
(iii) Eine Gutschrift wäre nach Zahlung der GST für solche Waren zulässig, sofern der Vorteil einer solchen Gutschrift dem Kunden zu ermäßigten Preisen übertragen wird.
(iv) Die Erklärung über die Lieferung solcher Waren in jeder der sechs Steuerperioden muss vorgelegt werden.
(v) Die gelagerten Bestände sollten leicht identifizierbar sein.
(e) Gutschrift in Bezug auf befreite Waren nach den geltenden Gesetzen, die jetzt steuerpflichtig sind. Eine Gutschrift von CENVAT / VAT in Bezug auf Vorleistungen, Halbfabrikate und Fertigwaren auf Lager, die freigestellten Waren oder Dienstleistungen zuzurechnen sind, die jetzt steuerpflichtig sind, kann ebenfalls in Anspruch genommen werden auf die gleiche Weise.
(f) Eingabe- / Eingabedienstleistungen auf dem Transportweg: Es kann ein Szenario geben, in dem Eingabe- oder Eingabedienstleistungen am oder nach dem angegebenen Tag eingehen, die Abgabe oder Steuer dafür jedoch vom Lieferanten nach geltendem Recht entrichtet wurde. Registrierte Personen (RP) können förderfähige Abgaben und Steuern gutschreiben lassen, sofern die Rechnung innerhalb von 30 Tagen ab dem festgelegten Tag in den Büchern erfasst wurde. Die Frist kann vom Kommissar GST um weitere 30-Tage verlängert werden. Eine Aufstellung solcher Rechnungen ist vorzulegen. ISD kann solche Kredite auch verteilen.
(g) Nach dem geltenden Gesetz im Rahmen des Abrechnungssystems gezahlte Steuern: Diejenigen Steuerpflichtigen, die anstelle der nach dem geltenden Gesetz zu zahlenden Steuer einen festen Steuersatz oder einen festen Steuerbetrag gezahlt haben, jedoch nach dem normalen System der GST arbeiten, können eine Gutschrift auf ihren Beitrag verlangen Lager, Halbfabrikate und Fertigfabrikate zum vereinbarten Termin, unter folgenden Bedingungen:
(i) Dieses Vormaterial wird für die steuerpflichtige Lieferung nach diesem Gesetz verwendet
(ii) Registrierte Personen fallen nicht unter Abschnitt 10 (Kompositionsschema) dieses Gesetzes
(iii) Registrierte Personen haben nach diesem Gesetz Anspruch auf ITC
(iv) Die registrierte Person besitzt die Rechnung oder andere Zahlungsdokumente
(v) Solche Rechnungen sind am festgelegten Tag nicht älter als zwölf Monate
(h) ITC bei zentraler Registrierung unter Dienststeuer Eine solche registrierte Person kann den Betrag des nach geltendem Recht übertragenen CENVAT-Übertrages gutschreiben, wenn das Original / die überarbeitete Erklärung nach geltendem Recht innerhalb von drei Tagen eingereicht wurde Monate. Ein solches Guthaben kann auf jede der registrierten Personen übertragen werden, die dieselbe PAN haben, für die die zentrale Registrierung erhalten wurde.
(i) Rückforderung des stornierten Input-Service-Guthabens CENVAT-Guthaben, das wegen Nichtzahlung der Gegenleistung innerhalb von drei Monaten storniert wurde, kann zurückgefordert werden, wenn die Zahlung an den Leistungserbringer innerhalb von 03 Monaten ab 1st. Juli 2017 erfolgt
(j) Wenn sich Waren oder Investitionsgüter des Auftraggebers am vereinbarten Tag in den Geschäftsräumen des Agenten befinden. Diese Bestimmung ist spezifisch für das SGST-Recht. In diesen Fällen ist der Vertreter berechtigt, unter folgenden Bedingungen Kredite aufzunehmen:
(i) Der Agent ist ein registrierter Steuerpflichtiger
(ii) Sowohl der Auftraggeber als auch der Vertreter geben die Einzelheiten des Bestands an
(iii) Die Rechnungen sind nicht älter als zwölf Monate
(iv) Der Kapitalgeber hat die Vorsteuergutschrift entweder rückgängig gemacht oder wurde nicht in Anspruch genommen

B. Übergangsbestimmungen in Bezug auf Arbeit, Rücksendung / Zusendung von Waren nach Genehmigung usw.
(a) Arbeit Eingaben, Halbfabrikate oder Fertigerzeugnisse wurden ohne Entrichtung von Zöllen / Mehrwertsteuer nach geltendem Recht an die Arbeitskraft oder einen anderen Betrieb geschickt. Der Arbeitnehmer hat keine Mehrwertsteuer zu zahlen, wenn er diese Waren innerhalb von sechs Monaten nach dem festgelegten Tag zurückgibt. Die Frist kann vom Kommissar, GST, um weitere zwei Monate verlängert werden. Wird ITC nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist zurückgesandt, ist ITC gemäß der zweiten Bestimmung in Abschnitt 141 (1) des Gesetzes vom Auftraggeber zurückzufordern. Darüber hinaus muss der Arbeitnehmer die GST für solche Lieferungen bezahlen. Bei Halbfabrikaten kann der Hersteller die Ware ohne Entrichtung der Steuer innerhalb der vorgeschriebenen Frist in den Betrieb einer registrierten Person überführen. Im Falle von Fertigwaren kann der Hersteller die Ware übergeben. Wenn die Ware nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist zurückgegeben wird, muss ITC gemäß der zweiten Bestimmung in Abschnitt 141 (1) des Gesetzes vom Auftraggeber zurückgefordert werden. Darüber hinaus muss der Arbeitnehmer die GST für solche Lieferungen bezahlen. Bei Halbfabrikaten kann der Hersteller die Ware ohne Entrichtung der Steuer innerhalb der vorgeschriebenen Frist in den Betrieb einer registrierten Person überführen. Bei Fertigwaren kann der Hersteller die Ware innerhalb der vorgeschriebenen Frist steuerfrei oder frei zur Ausfuhr überweisen.

(b) Waren, die vor 6 Monaten des festgesetzten Tages, dh 1st. Juli, 2017, entfernt wurden, aber innerhalb von 6 Monaten ab 1st. Juli, 2017, zurückgesandt wurden:
Werden solche Waren von einer nicht registrierten Person zurückgesandt, kann die Erstattung der nach geltendem Recht gezahlten Abgabe / Mehrwertsteuer beantragt werden. Bei Rücksendung durch eine registrierte Person gilt die Rücksendung als Lieferung von Waren (ITC kann geltend gemacht werden).

C. Waren, die auf Genehmigungsbasis vor 6 Monaten des festgelegten Tages, dh 1st Juli, 2017, versandt wurden, aber innerhalb von 6 Monaten von 1 zurückgesandt wurdenst Juli, 2017:
Von der Person, die die Waren zurücksendet, wird keine Steuer erhoben. Der Kommissar kann den Zeitraum um 2 Monate verlängern. Bei späterer Rücksendung wird eine Steuer fällig, wenn die Lieferung nach GST (vom Empfänger) steuerpflichtig ist. Wird die Ware nicht zurückgesandt, ist die Steuer von der Person zu entrichten, die die Ware auf Genehmigungsbasis versandt hat.

(d) TDS in Abzug der Mehrwertsteuer
Wenn ein Lieferant Waren verkauft hat und der Abzug von Steuern nach dem Mehrwertsteuergesetz erforderlich war, wurde die Rechnung vor dem festgelegten Tag ausgestellt. Die Zahlung erfolgte jedoch am oder nach dem vereinbarten Tag. In solchen Fällen ist kein TDS nach GST abzuziehen.

(e) Preisänderung in Bezug auf bestehende Verträge
Im Falle einer Preiserhöhung stellt eine registrierte Person innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Überarbeitung eine zusätzliche Rechnung oder einen Lastschriftvermerk aus. Eine solche Überarbeitung wird als Lieferung nach GST behandelt und ist nach diesem Gesetz steuerpflichtig. Im Falle einer nach unten gerichteten Überarbeitung kann die registrierte Person innerhalb von 30 Tagen nach einer solchen Überarbeitung eine Gutschrift ausstellen, und die Gutschrift gilt als ausgestellt für eine nach diesem Gesetz vorgenommene nach außen gerichtete Lieferung. Eine registrierte Person reduziert ihre Steuerschuld für diese Gutschrift, sofern der Empfänger die Gutschrift rückgängig macht.

D. GST TRAN-2
i) Eine registrierte Person, die nach geltendem Recht nicht registriert war, kann gemäß Abschnitt 3 Unterabschnitt (140) eine Vorsteuergutschrift für Waren in Anspruch nehmen (auf die die zentrale Verbrauchsteuer erhoben wird oder Gegebenenfalls sind zusätzliche Zollsätze nach Abschnitt 1 des Zolltarifgesetzes (3) abzugsfähig, die an dem festgelegten Tag auf Lager sind, für den er keine Zölle besitzt Beleg über die Zahlung der zentralen Verbrauchsteuer.
(ii) Ein solcher Kredit wird mit einem Satz von sechzig Prozent gewährt. Auf solche Waren, die eine zentrale Steuer in Höhe von neun Prozent oder mehr und vierzig Prozent erheben. für andere Waren der zentralen Steuer, die nach dem festgelegten Datum auf die Lieferung dieser Waren anwendbar sind, und die gutgeschrieben werden, nachdem die auf diese Lieferung zu zahlende zentrale Steuer entrichtet wurde: Sofern für diese Waren eine integrierte Steuer entrichtet wird, beträgt der Kreditbetrag in Höhe von dreißig bzw. zwanzig Prozent der genannten Steuer zulässig
(iii) Das System steht ab dem festgelegten Datum für sechs Steuerperioden zur Verfügung.
b) Diese Anrechnung der Zentralsteuer erfolgt unter folgenden Voraussetzungen:
(i) Diese Waren waren nicht unbedingt von der gesamten Verbrauchsteuer befreit, die im ersten Anhang zum Gesetz über den zentralen Verbrauchsteuersatz (Central Excise Tariff Act, 1985) angegeben ist, oder hatten in diesem Anhang keine Bewertung.
(ii) das Dokument für die Beschaffung solcher Waren ist bei der registrierten Person erhältlich.
(iii) die registrierte Person, die von diesem Schema Gebrauch macht und die Einzelheiten des von ihr gehaltenen Bestands gemäß den Bestimmungen von Klausel (b) von Unterregel (2) von Regel 1 geliefert hat, gibt eine Erklärung in FORM GST TRAN 2 ab das Ende jeder der sechs Steuerperioden, in denen die Regelung in Kraft ist, mit Angabe der Einzelheiten der Lieferungen solcher Waren, die während der Steuerperiode getätigt wurden.
(iv) Der zulässige Kreditbetrag wird dem elektronischen Kreditregister des Antragstellers gutgeschrieben, das in FORM GST PMT-2 auf dem gemeinsamen Portal geführt wird.
(v) der Warenbestand, auf dem der Kredit in Anspruch genommen wird, ist so gelagert, dass er von der registrierten Person leicht identifiziert werden kann.

Rechtsvorschrift
(4) (a) (i) Eine registrierte Person, die einen Bestand an Waren hält, die zum ersten Zeitpunkt ihres Verkaufs im Staat steuerpflichtig waren und deren nachfolgende Verkäufe im Staat nicht steuerpflichtig waren, indem sie einen Kredit gemäß Vorbehaltlich des Unterabschnitts (3) des Abschnitts 140 ist es zulässig, eine Vorsteuergutschrift für Waren in Anspruch zu nehmen, die an dem festgelegten Tag auf Lager sind, für den er kein Dokument zum Nachweis der Zahlung der Mehrwertsteuer besitzt.
ii) Diese Gutschrift wird zu sechzig Prozent auf solche Waren gewährt, für die eine staatliche Steuer in Höhe von neun Prozent oder mehr und für andere Waren in Höhe von vierzig Prozent der staatlichen Steuer auf die Lieferung solcher Waren nach dem Ernennungstermin und Gutschrift nach Entrichtung der auf diese Leistung zu entrichtenden staatlichen Steuer:
Sofern für diese Waren eine integrierte Steuer gezahlt wird, wird der Kreditbetrag zu dreißig bzw. zwanzig Prozent der Steuer gewährt.
(iii) Das System steht ab dem festgelegten Datum für sechs Steuerperioden zur Verfügung.
b) Diese Steuergutschrift wird in Anspruch genommen, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:
(i) Diese Waren waren nach dem Wert von <Name des Staates> nicht vollständig von der Steuer befreit
Mehrwertsteuergesetz,… ..
(ii) das Dokument für die Beschaffung solcher Waren ist bei der registrierten Person erhältlich.
(iii) die registrierte Person, die von diesem Schema Gebrauch macht und die Einzelheiten des von ihr gehaltenen Bestands gemäß den Bestimmungen von Klausel (b) von Unterregel (2) von Regel 1 geliefert hat, gibt eine Erklärung in FORM GST TRAN 2 ab das Ende jeder der sechs Steuerperioden, in denen die Regelung in Kraft ist, mit Angabe der Einzelheiten der Lieferungen solcher Waren, die während der Steuerperiode getätigt wurden.
(iv) Der zulässige Kreditbetrag wird dem elektronischen Kreditregister des Antragstellers gutgeschrieben, das in FORM GST PMT-2 auf dem gemeinsamen Portal geführt wird. (v) Der Warenbestand, auf dem der Kredit in Anspruch genommen wird, wird so gelagert, dass er gespeichert werden kann leicht von der registrierten Person identifiziert werden.

C. Verfahren nach den geltenden Gesetzen
Das GST-Gesetz ist in Kraft getreten, nachdem 1 im Juli, 2017 und die bestehenden Gesetze aufgehoben wurden. Es wurden umfangreiche Vorkehrungen getroffen, um die anhängigen und künftigen Ansprüche in Bezug auf geltendes Recht, die vor, am oder nach dem festgelegten Tag, dh 1st Juli, 2017, geltend gemacht wurden, abzusichern. Solche Verfahren können sich auf Erstattungsansprüche von CENVAT-Gutschriften / Mehrwertsteuern oder auf exportbezogene Rabatte oder Dienstleistungssteuern beziehen. Solche Verfahren können entweder zur Rückforderung von Steuern oder zu Erstattungen führen. Alle diese Fälle würden nach geltendem Recht beseitigt. Wird ein Anspruch auf Rückerstattung eines CENVAT-Kredits ganz oder teilweise abgelehnt, erlischt der abgelehnte Betrag. Die Rückerstattung des CENVAT-Guthabens erfolgt in bar. Es erfolgt keine Rückerstattung von CENVAT, wenn diese bereits weitergeleitet wurden. Wenn ein Betrag erstattungsfähig wird, wird derselbe nach dem GST-Gesetz als Steuerrückstand erstattet. Die gesetzlichen Bestimmungen zum Übergang sind in Kapitel XX (Abschnitt 139 bis 142) des CGST-Gesetzes, in 2017, in SGST-Gesetzen, in 2017 und in Regel 117 bis 121 der CGST-Regeln, in 2017 enthalten.