Quelle: TaxGuru

-CA Surbhi Nahata

Budget 2012 hat ein neues System zur Besteuerung von Dienstleistungen eingeführt, das im Volksmund auch als Negativliste bezeichnet wird. Die neuen Änderungen stellen einen Paradigmenwechsel gegenüber dem bestehenden System dar, bei dem nur Dienstleistungen mit bestimmten Beschreibungen besteuert wurden. Das alte Schema (vor 30.06.2012) erhebt Steuern auf von 119 vorgeschriebene Dienste und jeder Dienst hat einen eindeutigen Code, das neue Schema (von 01.07.2012) erhebt Steuern auf alle Dienste mit Ausnahme bestimmter negativ gelisteter Dienste.

EIGENSCHAFTEN DES NEUEN SYSTEMS:

Das neue und modifizierte System brachte einige neue Konzepte hervor, wie zum Beispiel:

1. Konzept der Negativliste von Dienstleistungen, bei denen bestimmte bestimmte Dienstleistungen nicht steuerpflichtig sind (Sec-66D)

2. Konzept des Ortes der Erbringung der Dienstleistung (Sec-66C) - Da die Erbringung der Dienstleistung im steuerpflichtigen Gebiet ein wichtiger Bestandteil der Steuerpflicht ist; Daher ist die Zentralregierung befugt, Regeln für die Bestimmung des Ortes der Leistungserbringung festzulegen.

3. Sec-66E legt das Konzept der deklarierten Dienste fest.

4. Zusätzlich zu den in der Negativliste aufgeführten Dienstleistungen wurden auch bestimmte Ausnahmen gewährt.

5. Sec-66F legt ein Prinzip für die Interpretation fest, bei der Dienstleistungen aus irgendeinem Grund unterschiedlich behandelt werden müssen, und auch für die Bestimmung der Steuerpflicht für gebündelte Dienstleistungen.

CHARGEABILITY OF SERVICE TAX (SEC-66B):

Es wird eine Steuer erhoben, die als Dienstleistungssteuer bezeichnet wird. Sie beträgt 14.50% (Anmerkung 1):

* auf den Wert von Alle Dienstleistungen (mit Ausnahme der in der Negativliste genannten)

*zur Verfügung gestellt oder zugesagt werden (Hinweis 2)

*in dem steuerpflichtiges Gebiet (Hinweis 3)

* von einer Person zur anderen

Hinweis 1: Budget 2015 hat den Steuersatz für Dienstleistungen von 12.36% auf pauschal 14% erhöht, wef 01.06.2015, außerdem von 15.11.2015 Swachh Bharat Cess in Höhe von 0.5%. Daher beträgt der Steuersatz für Dienstleistungen ab 14.5%.

Hinweis 2: Der Ausdruck "Bereitstellungsvereinbarung" bezeichnet diejenigen Dienstleistungen, für die nur die Bereitstellung vereinbart wurde und die noch nicht erbracht wurden. Diese sind jedoch erst bei Zahlungseingang im Voraus steuerpflichtig. Daher ist das Datum des Eingangs des Vorschusses der Besteuerungszeitpunkt und dementsprechend das Fälligkeitsdatum.

Wenn ein Vertrag über eine in der Zukunft zu erbringende Leistung abgeschlossen wird und auch Vorauszahlungen eingehen, danach jedoch keine Leistung mehr erbracht wird (z. B. Kündigung der Vereinbarung), wie ist dann mit der Situation umzugehen?

In einer solchen Situation gibt es 2-Ergebnisse:

a) Vorauszahlung verfällt beim Dienstleister: In diesem Fall sind erhaltene Vorschüsse steuerpflichtig, da diese eine Gegenleistung für eine vereinbarte Leistung darstellen.

b) Vom Dienstleister erstattete Vorauszahlung: In diesem Fall wird die Servicesteuer bereits an die Landesregierung gezahlt, sodass der Serviceanbieter eine Gutschrift in Höhe der für zukünftige Anpassungen gezahlten Servicesteuer buchen kann.

Hinweis 3: Der Begriff "steuerpflichtiges Gebiet" umfasst:

i) Land Teil Indiens (außer Jammu und Kashmir)

ii) Territoriale Gewässer Indiens, einschließlich Luftraum, Wasser und Meeresboden.

iii) Ausschließliche Wirtschaftszone / Festlandsockel für Ölplattformen.

WANN ENTSTEHT DIE VERPFLICHTUNG ZUR BEZAHLUNG DER SERVICE-STEUER?

Die Verpflichtung zur Zahlung der Dienstleistungssteuer entsteht für einen bestimmten Punkt, der durch die Point of Taxation Rules, 2011, bestimmt wird. Nach diesen Regeln beträgt der Steuerpunkt:

  • Der Zeitpunkt, zu dem die Rechnung für die erbrachte oder zu erbringende Leistung ausgestellt wird.
  • Wenn die Rechnung nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist von 30 Tagen (45 Tage im Falle des Finanzsektors) nach Abschluss der Leistungserbringung ausgestellt wird, gilt das Datum des Abschlusses der Leistungserbringung.
  • Das Datum des Zahlungseingangs, wenn die Zahlung vor Rechnungsstellung / Leistungserbringung eingegangen ist.

Die Steuerpflicht beträgt daher:

Datum der Rechnungsausstellung oder des Abschlusses der Leistungserbringung oder des Zahlungseingangs, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt.

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