Aclaraciones sobre el llenado de formularios de devolución para el año de evaluación 2019-20

Los formularios de declaración de impuestos sobre la renta (ITR) para el año de evaluación (AY) 2019-20 fueron notificados mediante notificación con GSR 279 (E) con fecha del 1 el día de abril, 2019. Después; se emitieron instrucciones para presentar formularios ITR y también se lanzó la utilidad de software para la presentación electrónica de todos los formularios ITR. Después de la notificación de los formularios ITR, las partes interesadas plantearon varias consultas con respecto al llenado de los formularios ITR. Las consultas se examinaron en la Junta y se emitieron aclaraciones para abordar las inquietudes planteadas en el mismo, véase la Circular No. 18 de 2019 con fecha 08.08.2019 y la Circular No 21 de 2019 con fecha 27.08.2019.

2 Posteriormente, se han recibido más representaciones sobre ciertos asuntos relacionados con la presentación de los formularios ITR-5, ITR-6 e ITR-7. En consecuencia, se emiten las siguientes aclaraciones a continuación de las Circulares de la Junta antes mencionadas.

Pregunta 1: En el Formulario ITR-6, se requiere que una compañía no cotizada, que no sea una empresa nueva, proporcione detalles de la participación en el Anexo SH-1. En el caso de que se hayan adquirido acciones mediante transferencia, ¿debe aclarar cómo deben rellenarse las columnas de “Fecha de asignación”, “Precio de emisión” y “Cantidad recibida”?

Respuesta En caso de que las acciones hayan sido adquiridas por el accionista por transferencia, y no por asignación hecha por la compañía, los detalles de la participación deben ingresarse en las columnas respectivas de la Tabla en el Anexo SH-1, como:

(i) Nombre del accionista: - Ingrese el nombre de la persona que posee acciones al final del año anterior (accionista actual).

(ii) Fecha de adjudicación: - Ingrese la fecha en que las acciones fueron transferidas al accionista actual según el registro de empresas.

(iii) Valor nominal por acción: - Ingrese el valor nominal por acción al que la compañía había asignado originalmente las acciones.

(iv) Precio de emisión por acción: - Ingrese el precio al que las acciones fueron emitidas por la compañía al accionista original a quien la compañía había asignado las acciones.

(v) Cantidad recibida: - Ingrese la cantidad total recibida por la compañía del accionista original a quien se le había asignado la asignación de acciones, hasta el final del año anterior.

En caso de nuevas empresas, los detalles de la participación se deben proporcionar en el Anexo SH-2. En los casos en que el accionista haya adquirido acciones de una empresa de nueva creación a través de una transferencia, los detalles de la participación se deben ingresar en la columna respectiva de la tabla en el Anexo SH-2, como

(i) Nombre del accionista: - Ingrese el nombre de la persona que posee acciones al final del año anterior (accionista actual).

(ii) Fecha de adjudicación: -Ingrese la fecha en que las acciones se transfirieron al accionista actual según el registro de empresas.

(iii) Valor nominal por acción: - Ingrese el valor nominal por acción al que la compañía había asignado originalmente las acciones.

(iv) Precio de emisión por acción: - Ingrese el precio al que las acciones fueron emitidas por la compañía al accionista original a quien la compañía había asignado las acciones.

(v) Valor pagado por acción: - Ingrese la cantidad recibida por la compañía por cada acción, del accionista original a quien se le había asignado la asignación de acciones, hasta el final del año anterior.

(vi) Prima de acciones: - Ingrese la cantidad de la prima por acción a la que la compañía asignó las acciones al accionista original.

Pregunta 2: Aclare si es obligatorio mencionar el número de accionista PAN en el Anexo SH-1. En el caso de que el accionista sea residente de un país extranjero que no tenga PAN, o en el caso de que el PAN del accionista no esté disponible por otras razones prácticas, no es posible llenar el PAN de todos los accionistas en el Anexo SH-l.

Respuesta: El PAN del accionista debe presentarse en el Anexo SH-1, si está disponible. Sin embargo, en caso de que el accionista no sea residente y no tenga PAN, se puede ingresar un valor predeterminado en lugar de PAN, como “NORES9999N”. Del mismo modo, en caso de que el PAN del accionista no esté disponible por cualquier otro motivo, se puede ingresar un valor predeterminado en lugar del PAN, como “NOAVL9999N”

CBDT emite el conjunto de aclaraciones 3rd con respecto a la presentación de ITR para AY 2019-20CBDT emite el conjunto de aclaraciones 3rd con respecto a la presentación de ITR para AY 2019-20

Pregunta 3: Una compañía no cotizada registrada bajo la sección 8 de la Ley de Compañías 2013 o la Sección 25 de la Ley de Compañías 1956 no tiene capital social. En tal caso, ¿cómo se deben completar los detalles requeridos en el Anexo SH-1?

Respuesta: En la utilidad departamental de ITR-6, al comienzo del Anexo SH-1, se requiere que el contribuyente responda la pregunta: “¿Es usted una empresa registrada bajo la Sección 8 de la Ley de Empresas 2013 o la Sección 25 de la Ley de Empresas 1956? ". En caso de que el contribuyente seleccione "Sí" en el menú desplegable proporcionado contra la pregunta, no se requiere que se completen los detalles en el Anexo SH-l.

Pregunta 4: Una compañía no cotizada, que no sea una empresa nueva, debe proporcionar detalles de los activos y pasivos en el Anexo AL-1, que es obligatorio. Se requiere una puesta en marcha para proporcionar detalles de los activos y pasivos en el Anexo AL-2. En el caso de que la empresa no cotizada que inicie no posea ninguno de los activos especificados en el mismo al final del año anterior, ¿debe aclarar cómo se deben completar los detalles en el Anexo AL-1 / Anexo AL-2?

Respuesta: En la utilidad departamental de ITR-6, al comienzo del Anexo AL-1 / Anexo AL2, el contribuyente debe responder la pregunta _ "¿Tiene activos y pasivos al final del año como se menciona en el Anexo? AL-1 / Schedule AL-2? ". En caso de que el contribuyente seleccione "No" en el menú desplegable proporcionado contra la pregunta, no se requiere que se completen los detalles en el Anexo AL-1 / Anexo AL-2. En caso de que el contribuyente seleccione "Sí" en el menú desplegable proporcionado contra la pregunta, es obligatorio proporcionar los detalles necesarios en al menos una de las Tablas que figuran en el Anexo AL-1 / Anexo AL-2.

Pregunta 5: Un AOP / BOI está sujeto a impuestos a la tasa de losa. Sin embargo, al presentar el retorno de ingresos en ITR-S, ¿la utilidad departamental está cobrando impuestos a la tasa marginal máxima?

Respuesta: En la Parte A - General del ITR-S, los detalles de los miembros del AOP / BOI deben presentarse junto con sus respectivas acciones. En caso de que estos detalles no se proporcionen, o se proporcionen incorrectamente (por ejemplo, el total de las acciones de los miembros no suma 100%), el impuesto se aplica a la tasa marginal máxima.

Pregunta 6: Soy un fideicomiso privado y estoy tratando de presentar la declaración de ingresos en el Formulario ITR-2. Sin embargo, no puedo presentar ITR-2 para AY 2019-20.

Respuesta: Según la regla 12 de la Impuesto sobre la renta Las reglas, solo las personas y los HUF, que no tengan ingresos bajo el negocio o profesión principal, son elegibles para presentar ITR-2. Se requiere un fideicomiso privado para proporcionar el retorno de los ingresos en ITR-5.

Pregunta 7: Se requiere un fondo de inversión o un fideicomiso comercial para presentar la devolución de ingresos en ITR-S. Por favor, aclare cómo se deben mostrar sus ingresos en el Anexo SI, etc.

Respuesta: Un fondo de inversión que reclama una exención bajo la sección 10 (23FB) o 10 (23FBA), o un fideicomiso comercial que reclama una exención bajo la sección 10 (23FC) o 10 (23FCA), debe ingresar el monto de los ingresos exentos directamente en la columna 12 ( b) o columna 12 (c), respectivamente, de la Parte B - TI (cálculo de ingresos) en el ITR-5. Dichas entidades no están obligadas a completar los detalles de encabezado en el Anexo BP, el Anexo HP, el Anexo CG, el Anexo A y el Anexo SI, etc.

Pregunta 8: Soy un fideicomiso registrado en la sección 12A / 12AA que presenta la declaración de ingresos en ITR-7. El monto recibido como donación de corpus debe ser tratado como exento. Sin embargo, ¿la utilidad departamental incluye esta cantidad como parte del ingreso total?

Respuesta: En la Parte A - General, en la tabla "Detalles de registro o aprobación según la Ley del impuesto sobre la renta", ingrese 'sección 12A / 12AA' en la columna "sección bajo la cual se registró o aprobó". Además, en la columna sobre el estado civil, elija "sección 11" en el menú desplegable proporcionado en el campo "especifique la sección bajo la cual se reclama la exención". Si estos detalles se proporcionan correctamente en la Parte A-General, el monto de la donación de corpus no se incluiría en el ingreso total.

Pregunta 9: Soy un fideicomiso / sociedad / empresa que reclama una exención bajo la sección 10 o la sección 13A o la sección 13B y declaro el retorno de ingresos en ITR-7. Sin embargo, ¿la utilidad departamental está cobrando impuestos incluso sobre el monto que se muestra como ingreso exento?

Respuesta: El reclamo de exención bajo la sección 10 o la sección 13A o la sección 13B de dichas entidades debe ingresarse directamente en la columna correspondiente de la Parte B-TI (cálculo de ingresos) en ITR-7. El estado de ingresos y gastos debe presentarse en el Anexo correspondiente, es decir, el Anexo IE-1 o IE-2 o IE-3 o IE-4. Dichas entidades no están obligadas a completar los detalles de encabezado en el Anexo BP, el Anexo HP, el Anexo CG, el Anexo A y el Anexo SI, etc.)