Fuente - www.icsi.edu

Preguntas frecuentes sobre auditoría secretarial

1 ¿Qué es la auditoría secretarial? Auditoría secretarial es una auditoría para verificar el cumplimiento de varias legislaciones, incluida la Ley de Sociedades y otras leyes corporativas y económicas aplicables a la empresa. El Auditor Secretarial expresa una opinión sobre si existen sistemas y procesos adecuados en la empresa que sean proporcionales al tamaño y las operaciones de la empresa para supervisar y garantizar el cumplimiento de las leyes, normas, reglamentos y directrices aplicables. Auditoría secretarial ayuda a detectar las instancias de incumplimiento y facilita la toma de medidas correctivas. Audita el cumplimiento de las buenas prácticas corporativas por parte de la empresa. Por lo tanto, es una garantía independiente y objetiva destinada a agregar valor y mejorar las operaciones de la Compañía. Ayuda a lograr los objetivos de la organización al brindar un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Por lo tanto, la Auditoría Secretarial brinda la comodidad necesaria a la administración, los reguladores y las partes interesadas, en cuanto al cumplimiento legal, el buen gobierno y la existencia de sistemas y procesos adecuados y adecuados.

2 ¿Cuáles son los beneficios de la auditoría secretarial? La Auditoría Secretarial puede ser un arma eficaz de múltiples puntas para asegurar al regulador, generar confianza entre los accionistas, los acreedores y otras partes interesadas en las empresas, asegurar FII / FI / SFC / SIDC / bancos e inculcar la autorregulación y la disciplina profesional en las empresas. Es una herramienta de mitigación de riesgos y permitirá a las empresas abordar eficazmente los problemas de riesgo de cumplimiento. Ayuda a las empresas a construir su imagen corporativa. Auditoría secretarial facilita el monitoreo del cumplimiento de los requisitos de la ley a través de un programa formal de gestión de cumplimiento que puede producir resultados positivos para las partes interesadas de una empresa: (a) Promotors Audit secretarial asegura a los promotores de una empresa que los encargados de su gestión están llevando a cabo sus asuntos de acuerdo con los requisitos de las leyes y la participación de los propietarios no está expuesta a riesgos involuntarios. (b) Directores no ejecutivos / independientes La Auditoría Secretarial brinda comodidad a los Directores No Ejecutivos / Independientes de que existen mecanismos y procesos adecuados para garantizar el cumplimiento de las leyes aplicables a la empresa, mitigando así cualquier riesgo desde una perspectiva regulatoria o de gobierno. (c) Autoridades gubernamentales / reguladores También facilita la reducción de la carga de los reguladores para garantizar el cumplimiento y pueden tomar medidas oportunas contra los infractores. (d) La Auditoría Secretaria de Inversores ayuda a los inversores a tomar decisiones de inversión informadas, ya que evalúa a la empresa en términos de cumplimiento y normas de gobierno que la empresa sigue. (e) Otras partes interesadas Es un ejercicio efectivo de debida diligencia para los posibles inversores o socios de empresas conjuntas. Otras instituciones financieras, bancos, acreedores y consumidores pueden medir la naturaleza respetuosa de la ley de la gestión de la empresa. (f) Beneficios para la propia empresa: las empresas que hacen un esfuerzo adicional con sus programas de cumplimiento sientan las bases para un buen gobierno. - Las empresas con un programa efectivo de gestión del cumplimiento tienen menos posibilidades de recibir sanciones, tanto monetarias como en prisión. - Las empresas que absorben la ética empresarial y personal y un programa efectivo de gestión del cumplimiento dentro de su cultura laboral a menudo disfrutan de la lealtad de los empleados y clientes y el respeto público por su marca, lo que puede traducirse en una mejor capitalización del mercado y en la rentabilidad de los accionistas. - Reconocimiento a la empresa como buen ciudadano corporativo. La Auditoría Secretarial proporciona un mecanismo incorporado para mejorar el cumplimiento corporativo en general y ayudar a restablecer la confianza de los inversores en el mercado de capitales a través de una mayor transparencia en el funcionamiento corporativo.

3 ¿Quién puede realizar la Auditoría Secretarial? Solo un miembro del Instituto de Secretarios de Empresas de la India que posea un certificado de práctica (secretario de la empresa en la práctica) puede realizar una Auditoría Secretarial y proporcionar el Informe de Auditoría Secretarial a la empresa. [Sección 204 (1) de la Ley de Sociedades, 2013]

4 ¿Qué empresas deben someterse a una auditoría secretarial? Según la sección 204 (1) de la Ley de Compañías, 2013 leyó con la regla 9 de las Reglas de las Compañías (Nombramiento y Remuneración del Personal Gerencial), 2014, las siguientes compañías están obligadas a obtener el Informe de Auditoría Secretarial: - Cada compañía listada; - Toda empresa pública que tenga un capital social desembolsado de cincuenta millones de rupias o más; o - Toda empresa pública que tenga una facturación de doscientas cincuenta rupias o más. “Volumen de negocios” significa el valor agregado de la realización del monto realizado por la venta, suministro o distribución de bienes o por cuenta de los servicios prestados, o ambos, por la empresa durante un ejercicio financiero. [Sección 2 (91)]

5 Si la Auditoría Secretarial es voluntaria u obligatoria según las disposiciones de la Ley de Sociedades, 2013? De conformidad con las disposiciones de la sección 204 de la Ley de Sociedades 2013, todas las empresas cotizadas y las empresas que pertenecen a una clase de empresas según lo prescrito deben adjuntar al informe de su Junta, un Informe de Auditoría Secretarial emitido por un Secretario de la Empresa en la Práctica. Las compañías que no están cubiertas bajo la sección 204 pueden obtener el Informe de Auditoría Secretariado voluntariamente, ya que proporciona una garantía independiente de los cumplimientos en la compañía.

6 ¿Qué es la periodicidad de la auditoría secretarial? La auditoría secreta proactiva de forma continua ayudaría a la empresa a iniciar medidas correctivas y fortalecer su mecanismo y procesos de cumplimiento. Por lo tanto, es aconsejable que la Auditoría Secretarial se lleve a cabo periódicamente (trimestral / medio año / anualmente) y los resultados adversos, si los hay, se informan de manera provisional a la Junta de inmediato. El Informe de Auditoría Secretarial que se adjuntará al informe de la Junta debe presentarse antes de la preparación del Informe de la Junta.

7 ¿Cuál es el formato del informe de auditoría secretarial? El Informe de Auditoría Secretarial se debe proporcionar en el formato prescrito en el Formulario MR-3. (Regla 9 de las Reglas de Empresas (Nombramiento y Remuneración del Personal Directivo), 2014).

8 ¿Cuáles son las leyes específicamente mencionadas en MR-3 que deben examinarse mientras se realiza la Auditoría Secretarial? En términos del Formulario MR-3, el Auditor Secretarial debe examinar e informar sobre el cumplimiento de las siguientes cinco leyes específicas: (i) La Ley de Sociedades, 2013 (la Ley) y las normas establecidas en virtud de la misma; (ii) La Ley de Contratos de Valores (Reglamento), 1956 ('SCRA') y las normas establecidas en virtud de la misma; (iii) La Ley de Depositarios, 1996 y los Reglamentos y leyes adyuvantes enmarcados en el mismo; (iv) la Ley de Gestión de Divisas, 1999 y las normas y reglamentos establecidos en virtud de la misma en relación con la Inversión Extranjera Directa, la Inversión Directa en el Exterior y los Préstamos Comerciales Externos; (v) Las siguientes Regulaciones y Directrices prescritas en virtud de la Ley de la Junta de Valores e Intercambio de la India, 1992 ("Ley SEBI"): - (a) Las Regulaciones de la Junta de Valores e Intercambio de la India (Adquisición sustancial de acciones y adquisiciones), 2011; (b) El Reglamento de la Junta de Valores e Intercambio de la India (Prohibición de uso de información privilegiada), 1992; (c) Reglamento de la Junta de Valores e Intercambio de la India (Emisión de Capital y Requisitos de Divulgación), 2009; (d) Directrices de la Junta de Valores y Bolsa de la India (Esquema de opciones de acciones para empleados y Esquema de compra de acciones para empleados), 1999; (e) Reglamento de la Junta de Valores e Intercambio de la India (Emisión y Listado de Valores de Deuda), 2008; (f) el Reglamento de la Junta de Valores e Intercambio de la India (Registradores de una Emisión y Agentes de Transferencia de Acciones), 1993 con respecto a la Ley de Sociedades y el trato con el cliente; (g) El Reglamento de la Junta de Valores e Intercambio de la India (exclusión de acciones), 2009; y (h) el Reglamento de la Junta de Valores e Intercambio de la India (Recompra de Valores), 1998; Además, el formulario MR-3, punto (vi) también se refiere a 'Otras leyes que pueden aplicarse específicamente a la empresa'.

9 ¿Cuál es la cobertura del 'Punto (vi) …………. (otras leyes que sean aplicables específicamente a la empresa) 'en el formulario MR-3? El Consejo de la ICSI en su 226 reunión celebrada en noviembre 21, 2014 decidió sobre el alcance de la auditoría secretaria en relación con el "punto (vi) ...... (otras leyes que puedan ser aplicables específicamente a la empresa)", que se coloca como bajo:  Informar sobre el cumplimiento de „Otras leyes que puedan ser aplicables específicamente a la compañía‟ que incluirán todas las leyes que son aplicables a una industria específica, por ejemplo, para los bancos, todas las leyes aplicables a la industria bancaria; para las compañías de seguros: todas las leyes aplicables a la industria de seguros; Del mismo modo para una empresa del sector petrolero, todas las leyes aplicables a la industria petrolera; de manera similar para las empresas del sector farmacéutico, la industria del cemento, etc.  Examinar e informar si existen los sistemas y procesos adecuados para monitorear y garantizar el cumplimiento de las leyes generales como las leyes laborales, la ley de competencia, las leyes ambientales, etc.

10 ¿Es necesario examinar las leyes financieras mientras se realiza la auditoría de secretaría? En el caso de leyes financieras como las leyes fiscales y la Ley de Aduanas, etc., el Auditor Secretarial puede confiar en los informes proporcionados por los auditores legales u otros profesionales designados.

11 ¿Cuáles son las "otras áreas" que deben verificarse? El Auditor Secretarial debe examinar e informar sobre el cumplimiento de las cláusulas aplicables de lo siguiente: (i) Normas Secretariales emitidas por el Instituto de Secretarios de Empresas de la India y aprobadas por el Gobierno Central. (ii) Los Acuerdos de Listado celebrados por la Compañía con… .. Bolsa (s) de Valores, si corresponde; El formato del Informe de Auditoría Secretarial también requiere informar si: - La Junta Directiva de la Compañía está debidamente constituida con el equilibrio adecuado de Directores Ejecutivos, Directores No Ejecutivos y Directores Independientes. - Los cambios en la composición del Consejo de Administración que tuvieron lugar durante el período que se examina se llevaron a cabo de conformidad con las disposiciones de la Ley. - Se envía una notificación adecuada a todos los directores para programar las Reuniones de la Junta, la agenda y las notas detalladas sobre la agenda se enviaron al menos con siete días de anticipación, y existe un sistema para buscar y obtener más información y aclaraciones sobre los temas de la agenda antes de la reunión y para participación significativa en la reunión. - La decisión de la mayoría se lleva a cabo mientras las opiniones de los miembros disidentes se capturan y registran como parte de las actas. - Existen sistemas y procesos adecuados en la empresa en proporción con el tamaño y las operaciones de la empresa para monitorear y garantizar el cumplimiento de las leyes, normas, reglamentos y directrices aplicables.

12 ¿Qué eventos y acciones deben ser reportados por el Auditor Secretarial en el informe de auditoría? Se requiere que el Auditor Secretarial informe y proporcione detalles de eventos y acciones específicos ocurridos durante el período del informe que tengan una relación importante con los asuntos de la Compañía de conformidad con las leyes / normas y reglamentos mencionados anteriormente. Pocos eventos también se dieron como ejemplo en el formato del informe de auditoría.

13 ¿Cuáles son las tarifas mínimas que se cobrarán con respecto a la realización de la auditoría de secretaría? No hay tarifas mínimas prescritas por ICSI para llevar a cabo la Auditoría Secretarial por el Secretario de la Compañía en la práctica. Sin embargo, sería en la idoneidad de las cosas que el Secretario de la empresa en la práctica toma una decisión adecuada sobre las tarifas teniendo en cuenta la naturaleza y el tamaño de la empresa, el tipo de empresa y los esfuerzos necesarios para realizar mientras se lleva a cabo la Auditoría secretarial. Se espera que el miembro mantenga un alto estándar y calidad en el proceso de auditoría.

14 ¿Existe alguna restricción en el número de auditorías secretariales? A partir de ahora, ICSI no ha impuesto ninguna restricción sobre el número de auditorías que puede realizar un Secretario de Práctica de la Compañía en un año financiero.

15 ¿Existe un requisito de revisión por pares de los Auditores Secretariales? A partir de ahora, no existe el requisito de revisión por pares de Auditores Secretariales.

16 ¿Cuáles son las iniciativas de ICSI a este respecto?  El Instituto ha presentado una 'Nota de orientación sobre Auditoría Secretarial' para familiarizar a sus miembros sobre las complejidades y los matices de la Auditoría Secretarial y la forma de preparar un Informe de Auditoría Secretarial y también para prepararlos para llevar a cabo la tarea con la mayor satisfacción de todas las partes interesadas. .  Número especial del Secretario Colegiado en Auditoría Secretarial, enero, 2015.  Se propone que el Instituto y sus Consejos y Capítulos Regionales realicen talleres de creación de capacidad sobre Auditoría Secretarial en todo el país.  Reunión de la industria propuesta con las cámaras de comercio, CII, FICCI, ASSOCHAM y otros organismos locales para explicar la importancia de la Auditoría Secretarial para el Sector Corporativo.

17 ¿Quién puede firmar el Informe de Auditoría Secretarial? El Informe de Auditoría Secretarial debe ser firmado por el Auditor Secretarial que ha sido contratado por la empresa para llevar a cabo la Auditoría Secretarial y, en el caso de una firma de Secretarios de la Compañía, por el socio bajo cuya supervisión se realizó la Auditoría Secretarial. Mientras realiza y firma el Informe de Auditoría Secretarial, el Secretario de Práctica de la Compañía debe asegurarse de tener el número de certificado de práctica válido.

18 ¿Cómo se nombra al auditor secretario? De acuerdo con la Regla 8 de las Reglas de las Compañías (Reuniones de la Junta y sus poderes), 2014, se requiere que el Auditor Secretarial sea designado mediante una resolución aprobada en una reunión de la Junta debidamente convocada. Es recomendable que el Auditor Secretarial reciba la carta de compromiso de la empresa. El auditor secretario debe aceptar formalmente la carta de compromiso. Además, como práctica empresarial prudente, es aconsejable que los cambios en el Auditor de la Secretaría durante el año se informen a los miembros en el Informe de la Junta.

19 ¿Se requiere comunicación con el titular anterior? Sí, cada vez que un secretario de la empresa en ejercicio sea designado como auditor secretario en lugar del auditor secretario existente, él / ella debe comunicar la designación al titular anterior por escrito, en vista de las disposiciones de la cláusula (8) de la Parte I de la Primera Calendario de la Ley de Secretarios de la Compañía, 1980 y los juicios pronunciados relevantes.

20 ¿Se requiere que el Auditor Secretarial reciba el aviso de la Asamblea General Anual en la que se presentará su informe ante los miembros? El Párrafo 1.2.1 de la Norma Secretarial sobre Juntas Generales requiere que la notificación por escrito de cada Reunión se entregue a cada Miembro de la compañía. Dicha Notificación también se entregará a los Directores y Auditores de la compañía, al Auditor de la Secretaría, a los Fideicomisarios de Obligaciones, si corresponde, y, cuando corresponda o se requiera, a otras personas específicas.

21 ¿Cuáles son los derechos y deberes del Auditor Secretarial según la Ley de Sociedades, 2013? Sección 143 de la Ley de Sociedades, 2013 se ocupa de los poderes y deberes de los auditores. La subsección (14) de la sección establece que las disposiciones de esta sección se aplicarán mutatis mutandis al Secretario de la Compañía en la Práctica que realiza la Auditoría Secretarial en la sección 204.

22 ¿Cuál es la responsabilidad profesional y la sanción por un informe de auditoría incorrecto? Sección 448 de la Ley de Empresas, 2013 se ocupa de la pena por declaraciones falsas. La sección establece que si en cualquier declaración, informe, certificado, estado financiero, prospecto, declaración u otro documento requerido por, o para los propósitos de cualquiera de las disposiciones de esta Ley o las reglas establecidas en virtud de la misma, cualquier persona hace una declaración, - (a) que es falso en cualquier detalle material, sabiendo que es falso; o (b) que omite cualquier hecho material, sabiendo que es material, será responsable bajo la sección 447. La Sección 447 trata sobre el castigo por fraude que establece que cualquier persona que sea declarada culpable de fraude será castigada con prisión por un período que no será inferior a seis meses pero que puede extenderse a diez años y también será responsable de multa que no será inferior al monto involucrado en el fraude, pero que puede extenderse hasta tres veces el monto involucrado en el fraude. En caso de que el fraude en cuestión implique interés público, la pena de prisión no será inferior a tres años. En términos de la Sección 448, un Secretario de Práctica de la Compañía puede atraer disposiciones penales si, en el Informe de Auditoría Secretarial, declara que es falso cualquier detalle material, sabiendo que es falso u omite cualquier hecho material sabiendo que es material. La Sección 204 (4) establece además que si el Secretario de la Empresa en Práctica contraviene las disposiciones de la Sección 204, será castigado con una multa que no será inferior a una rupia lakh pero que puede extenderse a cinco rupias lakh. Además, el Secretario de la empresa en la práctica será responsable de la mala conducta profesional u otra mencionada en el primer o segundo horario o en ambos los Anexos a la Ley de Secretarios de la Compañía, 1980 y cuando sea declarado culpable, será responsable de las siguientes acciones: (i) donde se encuentre culpable de mala conducta profesional o de otro tipo mencionada en el Primer Anexo: (a) amonestación; (b) eliminación del nombre del registro de miembros hasta un período de tres meses; (c) bien que puede extenderse a una rupia lakh. (ii) donde sea declarado culpable de mala conducta profesional u otra mala conducta mencionada en el Segundo Anexo: (a) amonestación; (b) la eliminación del nombre del registro de miembros de forma permanente o el período que el Comité de Disciplina considere apropiado; (c) multa que puede extenderse a cinco rupias lakh.

23 ¿Cuáles son las habilidades requeridas para llevar a cabo una auditoría secretarial? El objetivo del Informe del Auditor Secretarial es llevar a cabo una evaluación y formarse una opinión e informar a los accionistas si, y de ser así, en qué medida, la empresa ha cumplido con las leyes que comprenden diversos estatutos, normas, reglamentos, sobre el proceso de la junta, la existencia del sistema de gestión de cumplimiento. Esto requiere el conocimiento de las leyes corporativas y las leyes económicas aplicables a la empresa. Por lo tanto, para llevar a cabo una auditoría de secretaría, se espera que un secretario de práctica de la empresa tenga un conocimiento experto de todas las leyes corporativas. Para poder dar un informe efectivo, se espera que un Secretario de Práctica de la Compañía tenga lo siguiente: 1) Conocimiento: Al realizar la Auditoría, el auditor secretario debe tener conocimiento de la naturaleza y actividades exactas de la Compañía, sobre las leyes que son aplicables a la empresa. Debe comprender la existencia del sistema de cumplimiento, el proceso y los procedimientos de la Junta, el proceso de selección y evaluación de la Junta. 2) Equipo: se le exige que se asegure de tener un equipo de personal debidamente capacitado, que pueda apoyar la preparación del informe. Lo más importante es que deben estar informados sobre los requisitos básicos de auditoría y la ética. Las actualizaciones legislativas y administrativas relacionadas deben compartirse y comunicarse con el equipo para desarrollar y mantener la experiencia. 3) Documentación y respaldo: se espera que desarrolle un manual y listas de verificación que ayudarán en el proceso de evaluación. Se le exige que mantenga registros adecuados de los documentos y listas de verificación archivados durante el curso de la auditoría. 4) Confianza en las representaciones y declaraciones de la gerencia: Puede confiar en la carta o declaración de representación de la gerencia hasta cierto punto. 5) Apoyo y evidencias de terceros: siempre sería útil verificar la presentación realizada por la compañía en MCA y otras autoridades de forma independiente. La verificación y las consultas también se pueden hacer con los otros auditores y consultores legales e internos y los Directores Independientes de la Compañía 6) Adherirse a los plazos: Se debe cumplir estrictamente el cronograma establecido para llevar a cabo el proceso de auditoría para ganar la confianza del cliente e impulsar el nivel de experiencia del equipo. 7) Honestidad e imparcialidad: un Secretario de Práctica de la Compañía tiene el deber profesional de proporcionar una visión imparcial y objetiva. El Secretario de la empresa en la práctica debe ser independiente de la empresa que se audita. Se espera que el Auditor Secretarial se asegure de que las actividades de la empresa cliente estén de acuerdo con el procedimiento aplicable y que la evidencia de respaldo mantenida por la empresa sea genuina. 8) Mantenimiento del diario de auditoría: el ejercicio de auditoría debe planificarse y ejecutarse profesionalmente y las verificaciones realizadas por los miembros del equipo deben registrarse diariamente. Tal mantenimiento del diario ayudaría a mantener un registro de auditoría que sería útil para garantizar la calidad de la auditoría.

24 ¿Cuál es el deber del Auditor Secretarial con respecto a informar sobre fraude bajo la sección 143 (12) de la Ley de Sociedades, 2013? Se ha asignado un deber muy importante al Secretario de la empresa en la práctica en la sección 143 (12) de la Ley de empresas, 2013. Establece que si el Secretario de la empresa en la práctica, en el desempeño de sus funciones como auditor, tiene motivos para creer que un delito relacionado con fraude ha sido cometido o ha sido cometido contra la empresa por funcionarios o empleados de la empresa, deberá Informe inmediatamente el asunto al Gobierno Central. El Proyecto de Ley de Empresas (Enmienda), 2014 aprobado por Lok Sabha, propone sustituir la sección 143 (12) como se detalla a continuación: "(12) Sin perjuicio de todo lo contenido en esta sección, si un auditor de una empresa en el ejercicio de sus funciones como auditor, tiene motivos para creer que sus funcionarios o empleados han cometido o han cometido en la empresa un delito de fraude relacionado con la cantidad o cantidades prescritas en la empresa, el auditor informará el asunto al Gobierno central dentro de dicho plazo y de la manera que se pueda prescribir: siempre que en caso de un fraude que implique un monto inferior al monto especificado, el auditor informará el asunto al comité de auditoría constituido bajo la sección 177 o al Consejo en otros casos dentro de dicho tiempo y de tal manera según se prescriba: siempre que las empresas, cuyos auditores hayan denunciado fraudes en virtud de esta subsección al comité de auditoría o al Consejo, pero no hayan informado al Gobierno central, deberán analice los detalles sobre tales fraudes en el informe de la Junta de la manera que se pueda prescribir ”. Además, según las Reglas de las Compañías (Auditoría y Auditores), 2014, en caso de que el auditor tenga razones suficientes para creer que un delito que involucra fraude, es siendo o ha sido cometido contra la empresa por funcionarios o empleados de la empresa, deberá informar el asunto al Gobierno Central de inmediato, pero a más tardar sesenta días de su conocimiento. En caso de que el Secretario de la empresa en la práctica no cumpla con las disposiciones de la sección 143 (12), será castigado con una multa que no será inferior a un lakh de rupias, pero que puede extenderse a veinticinco rupias lakh. La subsección (13) de la Sección 143 establece que no se considerará que se ha incumplido ningún deber por haber informado sobre el asunto (fraude) si se hace de buena fe.

25 ¿Cuál es la forma de informar la Calificación en el Informe de Auditoría Secretarial? El auditor secretario debe indicar una calificación, reserva o comentarios adversos, si los hubiera, en los lugares relevantes de su informe en negrita o en cursiva. Si el Auditor Secretarial no puede expresar una opinión sobre cualquier asunto, debe mencionar que no puede expresar una opinión sobre ese asunto y las razones para ello. Si el alcance del trabajo que se requiere realizar está restringido debido a restricciones impuestas por la compañía o debido a limitaciones circunstanciales (como ciertos libros o documentos que están bajo la custodia de otra persona que no está disponible o una Autoridad del Gobierno), el Informe debería indicar tales limitaciones. Si tales limitaciones son tan importantes que el Auditor de la Secretaría no puede expresar ninguna opinión, el Auditor de la Secretaría debe declarar que, en ausencia de la información y los registros necesarios, no puede informar sobre el cumplimiento (s) relacionado con dichas áreas por parte de la Compañía. Además, el Consejo de Administración, en el informe de su Consejo, explicará en su totalidad cualquier calificación u observación u otras observaciones hechas por el Secretario de la Compañía en la práctica en el Informe de Auditoría Secretarial.

26 ¿Es aplicable la Auditoría Secretarial a las empresas que cierran su ejercicio financiero en marzo 31, 2014? El requisito de la Regla 9 de las Reglas de las Compañías (Nombramiento y Remuneración del Personal Directivo), 2014 relacionado con el Informe de Auditoría Secretarial, entró en vigencia a partir de abril 1, 2014. La Sección 204 (1) de la Ley de Sociedades, 2013 establece que el Informe de Auditoría Secretarial se adjuntará al Informe de la Junta realizado en la subsección (3) de la sección 134. Según la Circular MCA No. 08 / 2014 con fecha 4th April, 2014, el estado financiero (y los documentos requeridos para adjuntarlos), el Informe del Auditor y el Informe de la Junta con respecto a los ejercicios que comenzaron antes de 1st April, 2014 se regirá por las disposiciones / Anexos / Reglas relevantes de la Ley de Sociedades, 1956 y que con respecto a los ejercicios financieros que comiencen a partir de 1st April, 2014, se aplicarán las disposiciones de la nueva Ley. La lectura combinada de la Ley, las reglas y la circular muestra que, en el caso de las compañías prescritas, cuyo ejercicio financiero se cerró el 31st March, 2014, la Auditoría secretarial no es aplicable para ese año. Todas las empresas a las que la Auditoría Secretarial se convierte en obligatoria según la Ley de Sociedades 2013, deben realizar la auditoría Secretarial para el ejercicio financiero 2014-2015.

27 ¿Se requiere que el auditor secretario obtenga una carta de representación de la empresa auditada? Se recomienda encarecidamente que el Secretario de la empresa en la práctica obtenga una carta de representación administrativa de la empresa auditada. La carta puede ser firmada por la alta gerencia (Secretario de la Compañía / Director Gerente / Alta Gerencia) que normalmente tendría autoridad para emitir la misma. El formato sugerido de la carta de representación de la gerencia se incluye en la publicación "Nota de orientación sobre auditoría secretarial". El formato puede modificarse, según las circunstancias y los hechos que rigen cada auditoría. El Auditor Secretarial puede usar esta carta de representación como parte de su evidencia de auditoría.

28 ¿La Auditoría Secretarial es aplicable a una empresa privada que es subsidiaria de una empresa pública? Sección 2 (71) de la Ley de Compañías, 2013 define una “Empresa pública como una (a) que no es una empresa privada; (b) Tiene un capital social pagado mínimo de cinco rupias lakh o un capital pagado mayor que se pueda prescribir. La condición de la definición establece que "siempre que una empresa que sea subsidiaria de una empresa, no sea una empresa privada, se considerará una empresa pública a los efectos de esta Ley, incluso cuando dicha empresa subsidiaria continúe siendo una empresa privada en sus articulos. Según esta definición, se puede inferir que la Auditoría Secretarial sería aplicable a una compañía privada que es una subsidiaria de una compañía pública, y que cae dentro de la clase prescrita de compañías.