Actualización de GST | El ITC puede ser utilizado hasta la presentación de la Declaración Anual | Tribunal Superior de Gujarat

En la reciente Sentencia emitida por el Tribunal Supremo de Hon'ble Gujarat, se sostuvo que el Formulario GSTR-3B es una devolución en lugar del Formulario GSTR-3. La devolución en el Formulario GSTR-3B es solo un acuerdo temporal provisional hasta la fecha de vencimiento de la presentación de la devolución en el Formulario GSTR-3. Además, se puede reclamar crédito tributario de entrada hasta la presentación de la Declaración Anual.

Petición de Escritura: AAP & Co. Vs Union of India

(Solicitud Civil Especial No. 18962 de 2018)

Petición :

a) Para emitir una orden judicial o en la naturaleza de mandamus o cualquier otra orden judicial, orden u orden de anulación y anular el comunicado de prensa con fecha 18.10.2018 en la medida en que su para 3 pretende aclarar que la última fecha para aprovechar el crédito fiscal de entrada En relación con las facturas emitidas durante el período de julio, 2017 a marzo, 2018 es la última fecha para la presentación de la declaración en el formulario GSTR-3B;

b) Para emitir órdenes (s), instrucciones (s) necesarias y / o aprobar órdenes (s) necesarias que ordenen a los Demandados que permitan / consideren tomar crédito tributario relacionado con las facturas emitidas durante el período de julio, 2017 a marzo, 2018 hasta la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración de GSTR-3 o la declaración anual, lo que ocurra antes;

Resumen del juicio:

El HC sostuvo que "el comunicado de prensa impugnado con fecha 18ththth October 2018 podría decirse que es ilegal en la medida en que su para-3 pretende aclarar que la última fecha para aprovechar el crédito tributario relacionado con las facturas emitidas durante el período de julio 2017 a marzo 2018 es la última fecha para la presentación de la declaración en el formulario GSTR-3B ". Dicha aclaración podría decirse que es contraria a la Sección 16 (4) de la Ley CGST / Ley GGST leída con la Sección 39 (1) de la Ley CGST / Ley GGST leída con la Regla 61 de las Reglas CGST / Reglas GGST ". La Sección 16 (4) de la Ley CGST / Ley SGST establece que la última fecha para tomar el crédito tributario de entrada con respecto a cualquier factura o nota de débito correspondiente a un año financiero es la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración bajo la Sección 39 para el mes de septiembre siguiente al final del año financiero o la presentación de la declaración anual correspondiente, lo que sea anterior.

La Sección 39 (1) de la Ley CGST / GGST establece que todos los contribuyentes, excepto algunas categorías especiales de personas, deberán presentar una declaración mensual en la forma y forma que se prescriba. La Regla 61 de las Reglas CGST / Reglas GGST prescribe la forma y la forma de presentación de la declaración mensual. La sub-regla 1 de la Regla 61 de las Reglas CGST / Reglas GGST estipula que la declaración que debe presentarse en los términos de la Sección 39 (1) de la Ley CGST / GGST debe presentarse en el Formulario GSTR-3.

Inicialmente, solo se introdujeron tres devoluciones, es decir, GSTR-1 (suministro externo), GSTR-2 (suministro interno) y GSTR-3 (combinación de GSTR-1 y 2). Sin embargo, teniendo en cuenta las fallas técnicas en el portal GSTN, así como la dificultad que enfrentan los contribuyentes, se decidió mantener en suspenso la presentación de GSTR-2 y GSTR-3. Por lo tanto, para aliviar la carga del contribuyente durante algún tiempo, se decidió en la 18th GST Council meeting permitir la presentación de una declaración más corta en el Formulario GSTR-3B para el período inicial. No se presentó como una devolución en lugar de la devolución que debe presentarse en el formulario GSTR-3. La devolución en el Formulario GSTR-3B es solo un acuerdo temporal provisional hasta la fecha de vencimiento de la presentación de la devolución en el Formulario GSTR-3. De vez en cuando se emiten notificaciones que extienden la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración en el Formulario GST-3, es decir, la declaración debe presentarse bajo la Sección 39 de la Ley CGST / Ley GGST. Se notificó en la Notificación de Impuesto Central 44 / 2018 con fecha 10th September 2018 que la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración bajo la Sección 39 de la Ley, para los meses de julio 2017 a marzo 2019 se notificará posteriormente en el Boletín Oficial.

También sería apropiado señalar que la Notificación No.10 / 2017 Central Tax con fecha 28th June 2017 que introdujo la presentación obligatoria de la declaración en el Formulario GSTR-3B declaró que es una devolución en lugar del Formulario GSTR-3. Sin embargo, el Gobierno, al darse cuenta de su error de que la devolución en el Formulario GSTR-3B no tiene la intención de reemplazar el Formulario GSTR-3, rectificó su error retrospectivamente en la Notificación No. 17 / 2017 Impuesto central con fecha 27th July 2017 y omitió el la referencia para devolver en el formulario GSTR-3B se devuelve en lugar del formulario GSTR-3.

Por lo tanto, en vista de lo anterior, el comunicado de prensa impugnado con fecha 18ththth October 2018 podría decirse que es ilegal en la medida en que su para-3 pretende aclarar que la última fecha para aprovechar el crédito tributario relacionado con las facturas emitidas durante el período desde julio 2017 hasta marzo 2018 es la última fecha para la presentación de la declaración en el formulario GSTR-3B. Dicha aclaración podría decirse que es contraria a la Sección 16 (4) de la Ley CGST / Ley GGST leída con la Sección 39 (1) de la Ley CGST / Ley GGST leída con la Regla 61 de las Reglas CGST / Reglas GGST.

Observaciones finales :

Esta Sentencia deja muy claro que, el crédito del Impuesto sobre los insumos puede ser utilizado hasta la presentación de la Declaración anual y el Gobierno. no puede restringir el derecho de los contribuyentes a hacer uso del crédito. La autoridad tributaria aún no ha decidido impugnar este veredicto en la Corte Suprema, si el Departamento no impugna este veredicto, entonces la opción de reclamar el crédito tributario por insumos (ITC) por el período estipulado aparecerá pronto. Además, la respuesta de este veredicto es enorme, es decir, podría estar descarrilando todo el sistema financiero de la India ... pregunta sobre el gravamen de los recargos por demora ... el gravamen de intereses sobre el retraso en el pago del impuesto ... fecha de vencimiento de reclamar el ITC para FY 2017- 18 etc.

Adjuntamos una copia del fallo para su referencia.