Modification des dispositions relatives aux TDS par la loi de finances 2019

Modification des dispositions relatives aux TDS par la loi de finances 2019

Le budget 2019 a explicitement proposé plusieurs amendements afin d’élargir l’assiette fiscale et de faire de son ressort un plus grand nombre de contribuables afin de minimiser les évasions fiscales. De même, certains amendements ont été apportés afin de soulager les contribuables. Ces amendements ont pour objectif d’améliorer la transparence et de simplifier l’administration fiscale.

Ces modifications énumérées ci-dessous pour référence rapide:

  1. Déduction fiscale à la source (TDS) sur le paiement par un particulier / HUF à des sous-traitants et des professionnels (section 194C / 194J)

En vertu des dispositions existantes, un particulier / HUF n’était pas tenu de déduire les TDS en vertu de l’al. 194C / 194J lorsque:

  • Ces paiements étaient à usage personnel;
  • La personne / HUF exerçait une activité / profession qui n’était pas soumise à une vérification en vertu de 44AB de la loi.

Ainsi, des paiements importants ont été versés au titre de travaux contractuels ou de services professionnels échappant au prélèvement de TDS, laissant ainsi une échappatoire pour une possible évasion fiscale.

Pour remédier à cette lacune, il a été inséré le code xNUMXM, dans lequel un particulier ou un HUF effectuant des paiements au titre de travaux contractuels ou de services professionnels (c.-à-d. En vertu de l'art. 194C et 194J) en excédent du INR 194 lacs au cours d'une année est tenu de déduire TDS. Toutefois, afin de réduire le fardeau de la conformité, ces personnes et HUF doivent déposer le TDS à l'aide de leur PAN et n'ont pas besoin d'obtenir leur PAN.

Cet amendement prend effet à partir de 1.st Septembre 2019.

  1. TDS à l’achat de biens immobiliers (Section 194IA)

En vertu de l'art. 194IA de la loi, les TDS au taux de 1% sur le montant de la contrepartie payée ou créditée sont supposés être déduits du transfert de certains biens immobiliers autres que des terres agricoles. À l’heure actuelle, l’expression «contrepartie d’un bien immobilier» n’est pas définie aux fins du présent article. Lors de la transaction impliquant l’achat d’un bien immobilier, certains autres paiements, tels que les frais d’adhésion à un club, les frais de stationnement de voiture, les frais d’électricité et d’eau, sont effectués en plus du prix de vente et l’acheteur est contractuellement tenu de faire ces paiements au vendeur.

En conséquence, il est proposé de modifier Explanation en 194IA et l’expression «contrepartie d’un bien immobilier» inclut tous les frais de la nature des frais d’adhésion à un club, des frais de stationnement de voiture, des frais d’électricité et tous autres frais de même nature occasionnés par le transfert. de ces biens.

Cet amendement a eu lieu wef 1st Septembre 2019.

  1. TDS sur les retraits d'espèces pour décourager les transactions en espèces (section 194N)

Afin de décourager les transactions en espèces et de s'orienter vers une «économie moins monétaire», l'art. 194N a été inséré pour fournir une redevance de TDS à 2% sur les paiements en espèces dépassant INR 1 crore effectués globalement au cours de l’année, par une société bancaire ou une banque ou bureau de poste coopérative, à toute personne d'un compte ouvert par le récipient.

Toutefois, certains destinataires - administrations publiques, sociétés bancaires, sociétés coopératives exerçant des activités bancaires, correspondants postaux et correspondants bancaires et opérateurs de guichets automatiques en guise de distributeur en blanc, qui traitent des sommes importantes en espèces dans le cadre de leurs activités commerciales exemptés de l'application de cette disposition.

Cet amendement a eu lieu wef 1st Septembre 2019.

  1. TDS sur la portion non exonérée de l’assurance vie payée sur une base nette (Section 194DA)

En vertu de l'art. 194DA, une personne est tenue de déduire l’impôt à la source si elle verse une somme à un résident en vertu d’une police d’assurance vie qui n’est pas exonérée en vertu du par. 10 (10D). Actuellement, TDS est déductible à 1%. Plusieurs préoccupations avaient été exprimées selon lesquelles la déduction de TDS sur le montant brut créait des difficultés pour une personne qui, autrement, devrait payer des impôts sur son revenu net.

En gardant cela à l'esprit, les TDS doivent être déduits à 5% sur la composante de revenu de l'évaluation (c'est-à-dire après avoir déduit le montant de la prime d'assurance payée par lui de la somme totale reçue).

Cet amendement a eu lieu wef 1st Septembre 2019.

  1. Relèvement du seuil de déduction de TDS sur les revenus de location (section 194I)

Le seuil de déduction de la SDT sur les loyers versés aux résidents pour l'utilisation de terrains et de bâtiments (y compris les bâtiments d'usine) ou de machines, d'installations, d'équipements ou de mobilier et accessoires a été augmenté de INR 1,80,000 / - à INR 2,40,000 / -

  1. Relèvement du seuil d’imputation des TDS sur les intérêts créditeurs (Section 194A)

Les banques, les banques coopératives et les bureaux de poste ne sont pas tenus de déduire d’impôt à la source au moment du paiement ou du crédit d’intérêts sur le compte du bénéficiaire si le montant total des intérêts à payer au cours de l’exercice n’excède pas INR 40,000 / - Auparavant, la limite était INR 10,000 / -