Crédits transitoires GST transition controversée Anciens impôts indirects GST

La TPS est une réforme importante dans le domaine des impôts indirects en Inde. Les taxes multiples perçues et collectées par le Centre et les États seraient remplacées par une taxe appelée taxe sur les produits et services (TPS). La TPS est une taxe sur la valeur ajoutée à plusieurs niveaux appliquée à la consommation de biens ou de services, ou des deux.
Étant donné que la TPS cherche à regrouper plusieurs taxes en une seule, il est essentiel de prévoir des dispositions transitoires pour que la transition vers le régime de la TPS soit très fluide et sans tracas et qu’aucun CTI (crédit de taxe sur les intrants) / avantages obtenus dans le régime actuel ne perdu. Dans cette mise à jour, nous fournissons des dispositions de transition, pouvant être classées dans les catégories suivantes:

A. Relatif au crédit de taxe sur les intrants
B. Maintien des procédures existantes, telles que l'exécution d'un travail pendant une période raisonnable sans conséquence défavorable en vertu du droit de la TPS
C. Toutes les réclamations (en cours et à venir) relatives à des lois existantes déposées avant, à ou après le jour désigné
D. TPS TRAN-2
E. Jurisprudence récente en matière de crédit transitoire

Disposition légale:
“À condition que, dans le cas d'une réclamation en vertu de la sous-section (1) de la section 140, la demande doit spécifier séparément—
(i) la valeur des réclamations en vertu de la section 3, sous-section (3) de la section 5, sections 6 et 6A et de la sous-section (8) de la section 8 de la Loi sur la taxe de vente centrale, 1956 faite par le demandeur et (ii) ) le numéro de série et la valeur des déclarations des formulaires C et / ou F et des certificats des formulaires E et / ou H ou du formulaire I spécifiés dans la règle 12 du règlement relatif à la taxe de vente centrale (inscription et chiffre d'affaires), 1957 soumis par le demandeur à l'appui des revendications visées à l’alinéa i) ci-dessus; ”

A. Dispositions transitoires pour le CTI
Des dispositions détaillées ont été prises pour reporter le CTI acquis en vertu de la loi en vigueur. Un tel crédit devrait être autorisé en vertu de la loi sur la TPS. Toutefois, l'assujetti qui opte pour un schéma de composition ne serait pas éligible au report du CTI existant. CTI de diverses taxes en vertu des lois existantes
(Crédit CENVAT, TVA, etc.) serait reporté comme suit:

(a) Solde de clôture du crédit dans les dernières déclarations:
Le solde de clôture du crédit CENVAT / TVA dans les dernières déclarations produites en vertu de la loi en vigueur peut être considéré comme un crédit dans un livre de crédit électronique. Ce crédit ne serait disponible que lorsque les déclarations des six derniers mois auront été produites en vertu de la loi en vigueur. Pour pouvoir bénéficier de ce crédit, la déclaration sur le formulaire GST TRAN 1 doit être fournie sur le portail commun dans les 90 jours suivant le jour fixé, à savoir 1st July, 2017 ou dans le délai prorogé.

b) Crédit non utilisé sur les biens d'équipement:
Le solde du crédit non utilisé sur le crédit pour biens d'équipement peut également être utilisé en déposant la déclaration requise dans le fichier GST TRAN 1.

(c) Crédit sur stock payé:
Un assujetti inscrit, autre que le fabricant ou le prestataire de services, peut avoir en stock des marchandises dédouanées en stock le jour fixé. La TPS serait payable sur toutes les fournitures de biens ou de services effectuées après le jour fixé. Le gouvernement n'a pas l'intention de percevoir deux fois la taxe sur les mêmes produits. Par conséquent, dans de tels cas, il a été prévu que le crédit des droits / taxes acquittés précédemment serait admissible en tant que crédit. Ce crédit peut être pris comme suit:
i) Le crédit est pris sur la base d'une facture attestant le paiement du droit d'accise ou de la TVA
(ii) Ces factures doivent être datées de moins d'un an
(iii) déclarer le stock de marchandises acquittées dans le délai prescrit sur le portail commun dans le délai imparti
(d) Crédit sur le stock dédouané lorsque la personne inscrite ne possède pas le document attestant le paiement du droit d'accise / TVA pour les opérateurs qui ne disposent pas de facture d'accise ou de TVA, il existe un système leur permettant de bénéficier d'un crédit sur le stock dédouané. Les caractéristiques de ce schéma sont les suivantes:
(i) Le programme ne fonctionne que six mois à compter du jour fixé. Il n'est pas disponible pour le fabricant ou le fournisseur de service. Il est disponible pour les commerçants uniquement.
(ii) Un crédit @ 60% sur les marchandises qui sont assujetties à la taxe centrale @ 9% ou plus et @ 40% pour les autres marchandises de la TPS payée sur le stock apuré après le jour fixé serait autorisé. Toutefois, ces produits ne devraient pas être exonérés sans condition ni taxés au taux zéro en vertu de la législation en vigueur. Il a également été prévu que, lorsque la taxe intégrée est payée sur ces produits; le montant du crédit est autorisé à @ 30% et à 20% respectivement de ladite taxe.
(iii) Le crédit serait autorisé après le paiement de la TPS sur ces marchandises, à la condition que le bénéfice de ce crédit soit répercuté sur le client au moyen de prix réduits.
iv) La déclaration de livraison de ces biens pour chacune des six périodes d'imposition doit être soumise.
(v) Les stocks stockés doivent être facilement identifiables.
e) Crédit relatif aux biens exonérés en vertu des lois en vigueur qui sont désormais taxables. Crédit de taxe sur les intrants de CENVAT / TVA applicable aux intrants, produits semi-finis et produits finis en stock attribuables à des biens ou services exonérés et maintenant taxables. de la même manière.
(f) Services d'entrée / intrants en transit: dans certains cas, des services d'entrée ou d'intrants sont reçus le ou après le jour fixé, mais les droits ou les taxes perçus sont payés par le fournisseur en vertu de la législation en vigueur. Les personnes inscrites peuvent prendre en compte les droits et taxes éligibles, à condition que la facture ait été enregistrée dans les livres au plus tard 30 jours à compter du jour fixé. Le commissaire à la TPS peut prolonger cette période d'un autre 30 jours. Un relevé de ces factures doit être fourni. La DSI peut également distribuer ce crédit.
g) Taxe payée en vertu de la loi existante dans le système de composition: les contribuables qui ont payé de la taxe à taux fixe ou un montant fixe à la place de la taxe due en vertu de la loi existante mais qui travaillent dans le cadre du système normal de la TPS peuvent demander un crédit pour leurs intrants. stock, stock semi-fini et fini à la date convenue, sous réserve des conditions suivantes:
(i) Ce stock d'intrants utilisé pour la fourniture taxable en vertu de la présente loi
(ii) La personne inscrite n'est pas couverte par la section 10 (système de composition) de la présente loi.
(iii) La personne inscrite est admissible au CTI en vertu de la présente loi.
(iv) la personne inscrite est en possession de la facture ou d'autres documents de paiement des droits
(v) Ces factures n’ont pas plus de douze mois le jour fixé
(h) CTI en cas d’enregistrement centralisé sous taxe de service. Cette personne inscrite peut créditer le montant de CENVAT reporté en retour conformément à la loi en vigueur, si la déclaration originale / révisée en vertu de la loi en vigueur a été produite dans les trois mois. Ce crédit peut être transféré à l’une des personnes inscrites ayant le même PAN pour lequel l’enregistrement centralisé a été obtenu.
(i) Récupérer le crédit de service d’entrée inversé Le crédit CENVAT inversé du fait du non-paiement de la contrepartie dans un délai de trois mois peut être recouvré si le paiement est effectué au fournisseur de service dans un délai de 03 mois à partir de 1st Juillet, 2017
j) Lorsque des biens ou des biens d'équipement appartenant au commettant sont entreposés dans les locaux de l'agent le jour fixé. Cette disposition est spécifique à la loi SGST. Dans de tels cas, le mandataire est autorisé à prendre des crédits, sous réserve des conditions suivantes:
(i) Le mandataire est un assujetti inscrit
(ii) Le mandant et le mandataire déclarent les détails du stock
(iii) Les factures n'ont pas plus de douze mois
(iv) Le capital a été inversé ou n’a pas été utilisé sur le crédit de taxe sur les intrants

B. Dispositions transitoires relatives au travail, aux biens renvoyés / envoyés sous approbation, etc.
a) Travail Les intrants, produits semi-finis ou finis ont été envoyés au travailleur ou à tout autre lieu sans paiement de taxe / TVA en vertu de la législation en vigueur. Le travailleur ne doit pas payer la TPS lorsque ces marchandises lui sont retournées dans les six mois suivant le jour fixé. Le commissaire peut prolonger cette période de deux mois. S'il n'est pas renvoyé dans le délai prescrit, alors ITC sera susceptible d'être recouvré du principal obligé conformément à la deuxième disposition de la section 141 (1) de la Loi. De plus, le travailleur devra payer la TPS sur ces fournitures. Dans le cas de produits semi-finis, le fabricant peut transférer les produits dans les locaux d'une personne enregistrée sans paiement de la taxe dans le délai imparti. Dans le cas de produits finis, le fabricant peut transférer les produits. S'il n'est pas retourné dans le délai prescrit, ITC sera alors susceptible d'être recouvré du principal obligé conformément à la deuxième disposition de l'article 141 (1) de la Loi. De plus, le travailleur devra payer la TPS sur ces fournitures. Dans le cas de produits semi-finis, le fabricant peut transférer les produits dans les locaux d'une personne enregistrée sans paiement de la taxe dans le délai imparti. Dans le cas de produits finis, le fabricant peut transférer les marchandises moyennant paiement de la taxe ou libre à l'exportation dans le délai imparti.

(b) Marchandises enlevées avant les mois 6 du jour indiqué, c’est-à-dire 1st July, 2017 mais renvoyées dans les 6 mois à partir de 1st July, 2017:
Si ces marchandises sont renvoyées par une personne non enregistrée, le remboursement des droits / TVA acquittés en vertu de la législation en vigueur peut être demandé. En cas de retour par une personne enregistrée, le retour de marchandise sera considéré comme une livraison de marchandise (le CTI peut être réclamé).

C. Marchandises envoyées sur la base de l'approbation avant les mois 6 du jour désigné, c'est-à-dire 1st July, 2017, mais renvoyées dans les 6 mois à partir de 1st Juillet, 2017:
Aucune taxe n'est due par la personne retournant les marchandises. Le commissaire peut prolonger la période de 2 mois. Si elle est retournée après cette date, la taxe est payable si la fourniture est taxable sous le régime de la TPS (par le destinataire). Si elle n’est pas renvoyée, la taxe est due par la personne qui a envoyé les marchandises sur une base approuvée

d) TDS déduit de la TVA
Lorsqu'un fournisseur a vendu des marchandises et que la taxe devait être déduite en vertu de la loi sur la TVA, la facture était émise avant le jour fixé. Cependant, le paiement a été effectué le ou après le jour fixé. Dans de tels cas, aucun TDS sous TPS ne doit être déduit.

e) Révision des prix pour les contrats existants
En cas de révision à la hausse des prix, une personne inscrite émettra une facture supplémentaire ou des notes de débit dans un délai de 30 jours à compter de la date de la révision. Cette révision sera considérée comme une fourniture en vertu de la TPS et la taxe sera due en vertu de la présente loi. En cas de révision à la baisse, la personne inscrite peut émettre une note de crédit dans un délai de 30 jours à compter de cette révision et la note de crédit est réputée avoir été émise à l'égard de la sortie effectuée en vertu de la présente loi. Une personne inscrite réduira son impôt à payer pour cette note de crédit, sous réserve de l'annulation du crédit par le destinataire.

D. TPS TRAN-2
i) Une personne inscrite qui n’était pas enregistrée en vertu de la législation en vigueur doit, conformément à la clause 3 de la section 140, bénéficier d’un crédit de taxe sur les intrants sur les marchandises (pour lequel le droit de le cas échéant, des droits de douane supplémentaires en vertu de la sous-section (1) de la section 3 de la Loi sur le tarif douanier, 1975, sont exigibles) sont détenus en stock le jour fixé pour lequel il n'est en possession d'aucun document attestant le paiement du droit d'accise central.
ii) Ce crédit est accordé à raison de soixante pour cent. Sur ces produits, qui perçoivent une taxe centrale de neuf pour cent ou plus et de quarante pour cent. pour les autres biens, la taxe centrale applicable à la fourniture de ces biens après la date fixée et est créditée après le paiement de la taxe centrale due sur cette fourniture: à condition que, lorsque la taxe intégrée est payée sur ces biens, le montant du crédit est: autorisés au taux de trente pour cent et vingt pour cent respectivement de ladite taxe
(iii) Le régime doit être disponible pendant six périodes fiscales à compter de la date fixée.
b) Ce crédit d’impôt central est utilisé sous réserve de satisfaire aux conditions suivantes, à savoir:
i) ces marchandises n'étaient pas exemptées inconditionnellement de l'ensemble du devoir d'accise spécifié dans la première annexe de la loi sur le droit d'accise central, 1985, ou n'étaient pas notées dans ladite annexe.
ii) le document d'achat de ces biens est disponible auprès de la personne inscrite.
(iii) la personne inscrite qui utilise ce système et a fourni les détails du stock qu’elle détient conformément aux dispositions de l’alinéa b) de la règle (2) de la règle 1, soumet une déclaration sur le FORMULAIRE GST TRAN 2 à la fin de chacune des six périodes fiscales au cours desquelles le régime est en vigueur indiquant les détails des livraisons de biens effectuées au cours de la période fiscale.
(iv) le montant du crédit autorisé est crédité sur le registre des crédits électroniques du demandeur tenu dans le formulaire GST PMT-2 sur le portail commun.
(v) le stock de biens sur lequel le crédit est utilisé est stocké de manière à pouvoir être facilement identifié par la personne enregistrée.

Disposition légale
(4) a) i) Une personne enregistrée détenant un stock de marchandises qui ont été frappées d’impôt au premier point de leur vente dans l’État et dont les ventes ultérieures ne sont pas assujetties à l’impôt dans cet État conformément au crédit la réserve de la sous-section (3) de la section 140 est autorisée à se prévaloir du crédit de taxe sur les intrants pour les marchandises détenues en stock le jour fixé pour lequel il n'est en possession d'aucun document prouvant le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.
ii) Ce crédit est accordé à un taux de soixante pour cent sur les marchandises qui sont assujetties à une taxe de 9% ou plus et à quarante pour cent pour les autres marchandises. La taxe applicable à la livraison de ces marchandises après date fixée et sont crédités après le paiement de la taxe d’État exigible sur cette fourniture:
Sous réserve que, lorsqu'une taxe intégrée est acquittée sur ces marchandises, le montant du crédit est autorisé au taux respectif de trente pour cent et vingt pour cent de ladite taxe.
(iii) Le régime doit être disponible pendant six périodes fiscales à compter de la date fixée.
(b) Ce crédit d’impôt d’État doit être utilisé à condition de remplir les conditions suivantes, à savoir:
i) ces marchandises n'étaient pas entièrement exonérées de la taxe en vertu de la <Nom de l'État> Valeur
Taxe ajoutée,… ..
ii) le document d'achat de ces biens est disponible auprès de la personne inscrite.
(iii) la personne inscrite qui utilise ce système et a fourni les détails du stock qu’elle détient conformément aux dispositions de l’alinéa b) de la règle (2) de la règle 1, soumet une déclaration sur le FORMULAIRE GST TRAN 2 à la fin de chacune des six périodes fiscales au cours desquelles le régime est en vigueur indiquant les détails des livraisons de biens effectuées au cours de la période fiscale.
(iv) le montant du crédit autorisé est crédité dans le registre des crédits électroniques du demandeur, conservé dans le formulaire GST PMT-2 sur le portail commun. (v) le stock de marchandises sur lequel le crédit est utilisé est stocké de manière à pouvoir être facilement identifiable par la personne inscrite.

C. Procédures prévues par les lois en vigueur
La loi sur la TPS est entrée en vigueur dans le monde depuis le 1st juillet, 2017 et les lois existantes ont été abrogées. Des dispositions détaillées ont été prises pour sauvegarder les demandes en suspens et futures relatives à la loi existante présentées avant, à ou après le jour fixé, à savoir 1st July, 2017. Ces procédures peuvent porter sur des demandes de remboursement du crédit CENVAT / de la TVA ou sur une ristourne ou une taxe sur les services liée à l’exportation. Tous ces cas seraient réglés en vertu de la loi en vigueur. Si une demande de remboursement du crédit CENVAT est totalement ou partiellement rejetée, le montant ainsi rejeté devient caduc. Le remboursement du crédit CENVAT sera effectué en espèces. Il n'y aura pas de remboursement de CENVAT si déjà reporté. Si un montant devient recouvrable, il doit être recouvré à titre d'arriéré de taxe en vertu de la Loi sur la TPS. Les dispositions législatives relatives à la transition figurent au chapitre XX (sections 139 à 142) de la CGST Act, 2017, de la ou des loi (s) SGST, de 2017 et de la règle 117 à 121 du règlement de CGST, 2017.