Source: TaxGuru

-CA Surbhi Nahata

Budget 2012 a inauguré un nouveau système de taxation des services, également connu sous le nom de liste négative. Les nouveaux changements sont un changement de paradigme par rapport au système existant, où seuls les services de descriptions spécifiées étaient taxés. L’ancien schéma (avant 30.06.2012) imposait la taxe sur les services prescrits 119 et chaque service possédait un code unique, mais le nouveau schéma (de 01.07.2012) prélève la taxe sur tous les services, à l’exception de certains services à liste négative.

CARACTÉRISTIQUES DU NOUVEAU SYSTÈME:

Le système nouveau et modifié a présenté certains nouveaux concepts tels que:

1. Notion de liste négative de services lorsque certains services spécifiés ne relèvent pas de la base d'imposition (Sec-66D)

2. Notion de lieu de prestation de service (66C) - La fourniture de services sur le territoire imposable étant un élément important de la redevabilité; par conséquent, le gouvernement central est habilité à établir des règles pour la détermination du lieu de fourniture du service.

3. Sec-66E définit le concept de services déclarés.

4. Outre les services spécifiés dans la liste négative, certaines exemptions ont également été accordées.

5. Sec-66F énonce le principe d'interprétation lorsque les services doivent être traités différemment pour quelque raison que ce soit et permet également de déterminer la taxation des services groupés.

CHARGE DE L'IMPÔT DE SERVICE (SEC-66B):

Il sera perçu une taxe, appelée taxe de service au taux de 14.50% (note 1):

* sur la valeur de tous les services (sauf ceux mentionnés dans la liste négative)

*fourni ou accepté d'être fourni (Note 2)

*dans le territoire imposable (Note 3)

* par une personne à une autre

Note 1: Budget 2015 a augmenté le taux de la taxe de service de 12.36% à 14% wef 01.06.2015, mais de 15.11.2015 Swachh Bharat Cess au taux de% 0.5 serait également applicable. Par conséquent, le taux de taxe de service est 14.5% à partir de 15.11.2015.

Note 2: L'expression «accepté d'être fourni» désigne les services qui ont été approuvés et qui ne sont pas encore fournis. Cependant, ceux-ci ne sont taxables que lorsque le paiement est reçu à l'avance. Par conséquent, la date de réception de l'avance sera le point d'imposition et donc la date d'échéance.

Si un contrat est exécuté pour un service à rendre à l'avenir et qu'une avance de fonds est également reçue mais que, par la suite, le service n'est pas fourni à l'avenir (c.-à-d. Un contrat annulé), comment alors gérer la situation?

Il y a des résultats 2 sur une telle situation:

a) L’avance est perdue par le prestataire de services: Dans ce cas, les avances reçues seront taxables, car elles représentent la contrepartie d’un service qui a été convenu.

b) Avance remboursée par le prestataire de service: Dans ce cas, la taxe sur les services est déjà payée au gouvernement de l’État et le prestataire de services peut donc réserver un crédit correspondant au montant de la taxe sur les services versée pour les ajustements futurs.

Note 3: Le terme «territoire imposable» comprendra:

i) une partie terrestre de l'Inde (sauf le Jammu-et-Cachemire)

ii) Les eaux territoriales de l'Inde, y compris l'espace aérien, l'eau et les fonds marins / sous-sols.

iii) Zone économique exclusive / plateau continental pour les plates-formes pétrolières.

QUAND LA TAXE DE SERVICE EST-ELLE ENGAGÉE?

L’obligation de payer la taxe de service découle d’un point particulier déterminé par les règles relatives au point de taxation, 2011. Selon ces règles, le point de taxation est:

  • Le moment où la facture du service fourni ou convenu est fourni est émis.
  • Si la facture n'est pas émise dans le délai prescrit de 30 jours (45 en cas de secteur financier) d'achèvement de la prestation de service, indiquer la date d'achèvement du service.
  • Date de réception du paiement lorsque le paiement est reçu avant l'émission de la facture / l'achèvement du service.

Par conséquent, l'obligation de payer la taxe sera:

Date d'émission de la facture ou date d'achèvement de la prestation du service ou date de réception du paiement, si celle-ci est antérieure.

Lien: http://taxguru.in/service-tax/introduction-service-tax.html