国内企業の低税率はどのように有益ですか?

政府は、税法2019(「法」)および財務法1961の特定の改正を行うために、税法(改正)条例2019を導入しました。 修正案を紹介するスピーチの中で、財務大臣のNirmala Sitharaman氏は、このイニシアチブは、成長と投資を促進し、製造への新たな投資を誘引し、それによって「Make – in –インド政府のイニシアチブ。

条例は、法律および財務(No. 2)法2019を改正しました。 s。 115BAAおよびs。 115BABがActに新たに挿入されました。 これらのセクションでは、一定の条件の下で、国内企業に低い税率を選択するオプションが提供されています。

sの新しい条項はどの程度有益ですか。 115BAA? 国内企業は、税率の引き下げの恩恵を受けるために一定の控除を差し控える必要がありますが、そのような引き下げられた税率は、実際に税によって資金の流出を減らすことにより、長期的にそのような企業を支援しますか?

確認してみましょう。

既存の規定に基づく税制と新しく導入された税制の違い。 115BAAは以下にここで発音されます。

s。 115BAAは、sの対象外の国内企業に適用されます。 115BAおよびs。 法の115BAB。 被査定会社は、sの下で税金を支払う資格があります。 特定の条件の充足に関する115BAA:

  1. そのような会社は、sに基づく控除を受ける権利を有しません。 10AA、32(1)(iia)、32AC、32AD、33AB、35(1)(ii)、(iia)、(iii)、(2AA)、2(AB)、35AC、35AD、35CCC、35CCD、as第VIA部C章(s。80JJAを除く)の下。
  2. そのような会社は、上記の控除に起因するものである場合、前年度から繰り越された損失の相殺を請求する権利を有しません。 このような繰越欠損金は許可されたとみなされ、その後の年には許可されません。
  3. sの下での減価償却 32 [s以外。 32(1)(iia)]が許可されます。
  4. 条項bで言及されている損失。 上記の場合、完全な効果が与えられたとみなされ、そのような損失はその後の年に許可されないものとします。
  5. sの下の上記の譲歩率。 115BAAは、被査定会社の選択により利用可能になります。 このようなオプションは、利益の申告の期日前に行使されます。 一度行使されたそのようなオプションは、その後の年に被査定者によって取り消されることはありません。

既存の規定およびsに基づく実効税率。 所得税法115の1961BAA

法の既存の規定により、INR 400 crの売上高を持つ国内企業の税率。 FY 2017 – 2018は25%です。 これは、7%(収入がINR 1cr。〜INR 10cr。の間にある場合)または12%(収入がINR 10 cr。を超える場合)の割合で追加料金でさらに増加し​​ます。 4%の健康および教育税は、未払税金と追加料金に対して徴収されます。

s。の下 115BAA、被評価者は22%で税金を支払う義務があります。 これは、収入の量に関係なく、10%の追加料金によりさらに増加し​​ます。 4%の健康および教育税は、未払税金と追加料金に対して徴収されます。

したがって、両方のオプションでの実効税率は次のとおりです。

総収入 実効税率(追加料金とセスを含む)
評価対象がsの場合。 115BAA 被査定者がsを選択しない場合。 115BAA
INR 1 crまで。 25.17% 26%
INR 1以上。 Cr、ただしINR 10まで。 Cr 25.17% 27.82%
10以上。 Cr 25.17% 29.12%

上記の背景に沿って、既存の税構造と、企業がsを選択した場合の税構造を評価しましょう。 法の115BAA-

イラストI

A社は、PY 350 – 2017でINR 2018の売上高を持つ国内企業です。 AY 2020 – 2021の間に、会社はINR 50,00,000 /-の資産を購入し、sの下で減価償却を請求する資格があります。 法の32(1)(iia)。 通常の条項に基づいて減価償却を請求した後、課税所得はINR 50,00,000 /です。

所得税法1961およびs。の既存の規定に基づく納税義務の計算。 115BAA

細目 会社が115BAAを選択しない場合 会社が115BAAを選択した場合
減価償却後の収入 INR 50,00,000 INR 50,00,000
Less:追加の減価償却

(INR 50,00,000 x 20%)

INR 10,00,000 -
純課税所得 INR 40,00,000 INR 50,00,000
該当する税率で上記の税金– 25%/ 22% INR 10,00,000 INR 11,00,000
追加料金-0%/ 10% - INR 1,10,000
健康と教育の終了@ 4% INR 40,000 INR 48,400
総税額 INR 10,40,000 INR 12,58,000

イラストII

A社は、PY 350 – 2017でINR 2018の売上高を持つ国内企業です。 AY 2020 – 2021の間に、会社はINR 50,00,000 /-の資産を購入し、sの下で減価償却を請求する資格があります。 所得税法32の1(1961)(iia)。 通常の条項に基づいて減価償却を請求した後、課税所得はINR 12,000,000 /です。

細目 会社が115BAAを選択しない場合 会社が115BAAを選択した場合
減価償却後の収入 INR 1,20,00,000 INR 1,20,00,000
Less:追加の減価償却

(INR 50,00,000 x 20%)

INR 10,00,000 -
純課税所得 INR 1,10,00,000 INR 1,20,00,000
該当する税率で上記の税金– 25%/ 22% INR 27,50,000 INR 26,40,000
追加料金-7%/ 10% INR 192,000 INR 2,64,000
健康と教育の終了@ 4% INR 117,700 INR 1,05,600
総税額 INR 30,60,200 INR 30,09,600

したがって、下 イラストI 税率が25%であっても、同法の既存の規定に基づいて支払うべき税金は低くなります。 ここの会社はsの利益を得ます。 法律の32(1)(iia)であり、課税所得はINR 1クロールよりも低いため、追加料金の徴収も免除されます。 一方、会社がsを選択した場合。 115BAA、sの下での追加の減価償却の請求を控える必要があります。 32(1)(iia)および10%の追加料金は、納税額に適用されます。

イラストII、s 115BAAは、sの下で追加の減価償却の恩恵を放棄した場合でも、査定会社にとってより有益です。 32(1)(ii)。 ただし、会社が法の既存の条項を選択した場合にのみ、INR 50,600 /-の範囲までわずかな現金流出が増加していることに注意することも適切です。

上記に加えて、CBDTは29 / 2019 dtdを参照しません。 2nd 10月2019は、納税者がsを選択した場合の説明を発行しました。 税法(改正)条例、115を通じて挿入された所得税法の2019BAA。

  1. 条例は、一度、納税者はsの下で税金を支払うオプションを行使すると述べています。 115BAA、その後撤回することはできず、その後のすべての評価年に適用されます。 CBDT回覧は、納税者によって提起された以下の懸念に対処しています。
  • 追加の減価償却による繰越欠損金の許容。
  • 繰越MATクレジットの許容度
  1. 運動中。 115BAA、国内企業は、sの下で追加の減価償却の利益を請求することはできません。 32(1)(iia)。 同じことに起因する繰越損失でさえ、繰り越すことはできません。 したがって、sの下で税金を支払うオプションを行使する国内企業。 115BAAは、sの下で減価償却費を請求できません。 32(1)(iia)オプションが行使された年およびその他の年。 ただし、国内企業がsを選択する時間制限はありません。 115BAA。 したがって、追加の減価償却に起因する繰越欠損金がすべて相殺されると、sの下で税金を支払うオプションがあります。 115BAAを行使できます。
  2. s.115JBの規定は、sの下で税金を支払う会社には適用されません。 115BAA。 したがって、sの下でオプションを行使する国内企業によって支払われたMATの税額控除が明確になります。 115BAAは、そのようなオプションを実行するために利用できません。 さらに、sを選択するためのタイムラインが規定されていないため。 115BAA、MATのクレジットが利用された後、国内企業はsを行使できます。 115BAA。

結論

sを選択する前に。 法律の115BAA、被査定会社は、上記の段落に記載されているさまざまなセクションの下で前述の控除の機会を評価する必要があります。

したがって、sの下で税率を下げるという形でインセンティブを一見するが。 115BAAは非常に有利なようです。このセクションを選択することの長所と短所は、会社がsを選択するときから理解する必要があります。 法の115BAA、他の条項に切り替えるオプションはなく、そのようなオプションは会社の存続期間中行使する必要があります