Wohnsitzstatus einer Einzelperson und Steueranfall

Die Besteuerung natürlicher Personen in Indien basiert in erster Linie auf der Anzahl der Tage, die sie sich während des betreffenden Vorjahres und der vorangegangenen Jahre in Indien aufgehalten haben. Jedes Jahr ist zu prüfen, ob eine Person in Indien ansässig ist oder nicht.
In Indien gibt es folgende Arten des Aufenthaltsstatus für Personen:

• Gebietsansässiger & Gewöhnlicher Gebietsansässiger (ROR);
• Gebietsansässiger & nicht ordentlicher Gebietsansässiger (RNOR);
• Nicht-Einwohner (NR)
• 1.6 des Einkommensteuergesetzes von 1961 (“ITA”) enthält Bestimmungen über den Aufenthaltsstatus einer natürlichen Person.

Nach S. 6(1) des ITA gilt eine natürliche Person als in Indien ansässig, wenn eine der beiden folgenden Bedingungen erfüllt ist:

• Er hält sich im vorangegangenen Jahr mindestens 182 Tage in Indien auf; oder
• Er hält sich im vorangegangenen Jahr 60 Tage oder länger in Indien auf und in den 4 Jahren des unmittelbar vorangegangenen Jahres 365 Tage oder länger.

Wenn keine der beiden oben genannten Bedingungen erfüllt ist, gilt eine Person für das vorangegangene Jahr als Nichtansässiger.

Das ITA ist großzügig in Bezug auf die Bestimmungen für Personen indischer Herkunft (PIO) (d. h. ausländische Staatsbürger, die zu irgendeinem Zeitpunkt einen indischen Pass besaßen oder deren Eltern/Großeltern/Urgroßeltern indische Staatsbürger waren) oder indische Staatsbürger, die Indien für eine Beschäftigung im Ausland verlassen.

• Für einen indischen Staatsbürger, der Indien während des vorangegangenen Jahres verlässt, um im Ausland zu arbeiten, wird der in Abschnitt b genannte Zeitraum von “60 Tagen” durch 182 Tage ersetzt;
• Für einen indischen Staatsbürger oder einen PIO, dessen steuerpflichtiges Einkommen in Indien weniger als 15 lakhs (d.h. 1,5 Mio. INR) beträgt, wird der in Abschnitt b genannte Zeitraum von “60 Tagen” durch 182 Tage ersetzt.

In diesem Zusammenhang ist anzumerken, dass für einen indischen Staatsbürger oder einen PIO mit einem steuerpflichtigen Einkommen in Indien von mehr als 15 Lakhs (d. h. 1,5 Mio. INR) ab dem AY 2021 – 2022 der in der obigen Klausel “b” genannte Zeitraum von “60 Tagen” durch 120 Tage ersetzt wird. Somit gilt ein indischer Staatsbürger/PIO mit einem steuerpflichtigen Einkommen von mehr als 15 Lakhs als ansässig, wenn sein Aufenthalt in Indien im Vorjahr 120 Tage und in den vorangegangenen vier Jahren 365 Tage übersteigt.

• 6(6) des ITA schreibt zwei zusätzliche Bedingungen vor, die erfüllt sein müssen, damit eine Person als “ansässig und gewöhnlich ansässig” gilt
•  Sie war in mindestens 2 der 10 Jahre, die dem betreffenden Vorjahr unmittelbar vorausgehen, in Indien ansässig;
• Er hat sich während der letzten 7 Jahre vor dem betreffenden Jahr mindestens 730 Tage in Indien aufgehalten.

Daher gilt eine Person als ROR, wenn eine der in S. 6(1) des ITA genannten Bedingungen erfüllt ist und beide in S. 6(6) des ITA genannten Bedingungen erfüllt sind.

Abbildung

Szenario I

Herr X ist eine Person indischer Herkunft. Sein Einkommen in Indien während des Finanzjahres 2021 – 2022 und des Finanzjahres 2020 – 2021 beträgt weniger als 15 Lakhs (oder 1,5 Millionen INR). Die Anzahl seiner Aufenthaltstage in Indien für den Zeitraum von GJ 2012 – 2013 bis GJ 2021 – 2022 ist wie folgt:

Analyse: Der Aufenthaltsstatus von Herrn X für den Zeitraum vom GJ 2017 – 2018 bis zum GJ 2021 – 2022 ist wie folgt:

Szenario II

Herr A (ein ausländischer Staatsangehöriger, der nicht indischer Herkunft ist) kommt im GJ 2018 – 2019 zum ersten Mal nach Indien, um zu arbeiten. Seine Aufenthaltsdauer in Indien ist wie folgt:

Analyse : Der Wohnstatus von Herrn A für den Zeitraum von GJ 2018 – 2019 bis GJ 2021 – 2022 ist wie folgt:  

Wohnsitzstatus und darauf entfallende Steuern

Um die steuerlichen Auswirkungen des Wohnsitzes zu bestimmen, ist es zunächst wichtig zu verstehen, welche Art von Einkommen in Indien steuerpflichtig ist, d. h. indisches Einkommen oder ausländisches Einkommen.

Indisches Einkommen:

• Einkünfte, die in Indien erzielt wurden oder im Vorjahr in Indien angefallen sind;
• Einkommen, das in Indien bezogen wurde, aber im Vorjahr außerhalb Indiens zugeflossen ist;
• Einkünfte, die außerhalb Indiens erzielt wurden, aber im Vorjahr in Indien zugeflossen sind.

Ausländische Einkünfte: Einkünfte, die im Vorjahr nicht in Indien bezogen wurden (oder als bezogen galten) oder dort zugeflossen sind (oder als zugeflossen galten).

Steuerinzidenz